生产企业免抵退税笔记总结
2013-02-15 17:58:32 来源：中华财会网

生产企业免抵退税笔记总结　1.当期无免税购进原材料的情况，免、抵、退办法基本步骤为五步：　　步骤　剃税　抵税　算尺度　比较　免抵税额　对应　不得免征和抵扣税额　当期应纳增值税额　免抵退...

生产企业免抵退税笔记总结

　1.当期无免税购进原材料的情况，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：　　

步骤	剃税	抵税	算尺度	比较	免抵税额
对应	不得免征和抵扣税额	当期应纳增值税额	免抵退税额	应退税额	免抵税额
具体操作	出口货物离岸价格外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口退税率）	内销的销项税额-（进项税额-第一步的数额）-上期留抵税额	出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物的退税率	第二步、第三步，谁低按谁	第二步大于第三步，下期留抵税额=当期应纳税额-应退税额

　　2.当期有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：　　

步骤	剃税	抵税	算尺度	比较	免抵税额
对应	不得免征和抵扣税额	当期应纳增值税额	免抵退税额	应退税额	免抵税额
具体操作	（出口货物离岸价格外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）（出口货物征税率-出口退税率）	内销的销项税额-（进项税额-第一步的数额）-上期留抵税额	（出口货物离岸价外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）出口货物的退税率	第二步、第三步，谁低按谁	第二步大于第三步，下期留抵税额=当期应纳税额-应退税额

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