所得税汇算清缴补交所得税会计分录-所得税汇算补税是否通过以前年度损益调整核算
2015-07-21 10:27:22   来源：中华财会网   

所得税汇算清缴补交所得税会计分录-所得税汇算补税是否通过以前年度损益调整核算

所得税汇算清缴补交所得税是直接计入当期所得税费用呢还是通过以前年度损益调整核算调整期初呢？

根据财政部 国家税务总局关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和 相关会计准则有关问题解答（三）》的通知，财税发[2003]29号文件的规定：
 
　　九、其他有关问题

　　如果报告年度的所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之前，对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过“以前年度损益调整”科目进行会计核算并调整报告年度会计报表相关项目；如果报告年度所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之后，对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整本年度会计报表相关项目的年初数。

对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号?会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。