2020年1月纳税实务热点问答
2020-02-28 15:18:46   来源：中华财会网   

2020年1月纳税实务热点问答 

　1、企业占用耕地、农田从事肉鸡养殖，是否需要缴纳耕地占用税？

　　答：根据《中华人民共和国耕地占用税法》规定：“第二条　在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。

　　占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

　　本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。”

　　“第十二条　占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。

　　占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

　　占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。”

　　因此，企业占用耕地从事肉鸡养殖，应缴纳耕地占用税;如若占用其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，可不缴纳耕地占用税。

　　2、有国际标准书号的地球仪能否享受图书批发零售环节免征增值税优惠政策？

　　答：根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)对图书进行了明确界定：“图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品……图书，是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片”。

　　因此，从范围界定上看，地球仪不属于图书，不能适用图书批发零售环节免征增值税政策。

　　3、残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，减免税额如何确定？

　　答：根据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（ 财政部 税务总局公告2019年第94号）规定：“二、残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。

　　......

　　四、本公告第一条适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。其他事项适用于2019年度及以后年度的综合所得年度汇算清缴。”

　　4、2019年1月1日至2020年12月31日，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴的情形有哪些？

　　答： 根据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（ 财政部 税务总局公告2019年第94号）规定：“一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

　　......

　　四、本公告第一条适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。”

　5、纳税人接受继续教育的学历证书在今年领取，学位证明年领取，那么如何填报教育起止时间?哪个时间段可以按照接受继续教育进行专项附加扣除？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第三条规定：“纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（二）继续教育。学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。”

　　由于文件表述为“学历（学位）”，因此只要满足学历或学位任一条件，均可进行继续教育专项附加扣除，纳税人可按范围较长的时间进行填报，但最长不可超过48个月。题目中纳税人在不超过48个月前提下可按学位证领取时间确定教育截止时间。

　　6、耕地占用税的计税面积如何核定？

　　答：根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号）第一条规定：“耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地(以下简称“应税土地”)面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。……应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。”