印花税常见问答
2020-07-23 15:05:50   来源：中华财会网   

印花税常见问答

• 签订哪些合同需要缴纳印花税？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

……

因此，签订上述合同需要缴纳印花税。

• 印花税计税依据含不含增值税？

合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

• 签订视频拍摄制作合同，是否需要缴纳印花税？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定：“二、列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

因此，若视频拍摄制作为广告制作或发布之需，则按加工承揽合同税目缴纳印花税。

• 签订劳务派遣合同，是否需要缴纳印花税？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，劳务派遣合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

• 印花税的纳税额不足1角，需要缴纳印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第三条的规定：纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

应纳税额不足一角的，免纳印花税。

应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

• 计提和缴纳印花税的会计分录怎么做？

1.计提印花税：

借：税金及附加

       贷：应交税费——应交印花税

2.缴纳印花税：

借：应交税费——应交印花税

       贷：银行存款