无形资产的计税基础和暂时性差异
2020-07-26 12:30:24 来源：中华财会网
无形资产的计税基础和暂时性差异资产项目账面价值计税基础无形资产（除内部研究开发形成并符合三新标准之外的）初始确认时账面价值一般等于计税基础实际成本－累计摊销（会计）－减值准备（使用寿命有限）；实际
无形资产的计税基础和暂时性差异
| 资产项目 | 账面价值 | 计税基础 | |
| 无形资产（除内部研究开发形成并符合“三新”标准之外的） | 初始确认时账面价值一般等于计税基础 | ||
|
实际成本－累计摊销（会计）－减值准备（使用寿命有限）； 实际成本－减值准备（使用寿命不确定） |
实际成本－累计摊销（税法） | ||
| 无形资产（内部研究开发形成并符合“三新”标准的） | 初始确认 | 开发阶段符合条件的资本化支出 | 形成无形资产支出×175%（税法） |
| 后续计量 |
实际成本－累计摊销（会计）－减值准备（使用寿命有限）； 实际成本－减值准备（使用寿命不确定） |
形成无形资产支出×175%－累计摊销（税法） | |
提示：对于享受税收优惠的研究支出（“三新”技术开发）在形成无形资产时，其计税基础应当在会计入账价值（仅考虑资本化的研发支出）的基础上加计75%，因而产生的账面价值与计税基础在初始确认时的差异，如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照规定不确认有关暂时性差异的所得税影响。但是，当期应纳税所得额的调整既要考虑加计扣除的相关费用，又要考虑累计摊销的税会差异
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