2020年度企业所得税汇算清缴常见问答
2021-01-29 11:06:57   来源：中华财会网   

2020年度企业所得税汇算清缴常见问答

1.2020年企业所得税汇算清缴哪些报表发生了变化？

解答：本次共对13张表单进行了修订。其中，对表单样式及其填报说明进行调整的表单共11张，包括《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） 、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）。仅修改填报说明的表单共2张，包括《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）和《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。

具体修改详情可参考政策附件内容或持续关注亿企答税系列内容。

参考政策：《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）。

2．企业所得税季报有从事农、林、牧、渔业项目的所得减免，但本年度是亏损的，是否还需要填写免税项目的所得额？

解答：如果本年度整体是亏损的，那么A201010表的第30、31行就不需要填写了。根据报表填写逻辑，当A200000第3+4-5行-A201010表第1+16+24行≤0时，A201010表第29行必须等于0，也就是说所得减免的部分无需再进行填写。

3．我单位是分支机构，请问季度预缴申报表如何申报？

解答：（1）汇总纳税的分支机构只需填写主表20、21栏次分支机构的部分，其他栏次不需要填写。

企税月（季）报时，总机构先申报，分支机构再申报时，主表的分摊税额等一般会通过核定自动下载（注：如果是省外的总机构，分支机构的主表提取不到分摊税额，需要手工填写哦）。

（2）如果是新设立的汇总纳税的二级分支机构，设立当年由总机构所在地申报缴纳企业所得税，该二级分支机构不分摊企业所得税。实务中，分支机构一般仅需要进行零申报，具体处理可以和主管税局确认下。

参考政策：《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条第（三）项。