下列关于控制测试程序的表述中，正确的是
2023-03-11 12:52:07   来源：中华财会网   

下列关于控制测试程序的表述中，正确的是

下列关于控制测试程序的表述中，正确的是（　）。

A、注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用 

B、检查程序适用于所有控制测试 

C、重新执行程序适用于所有控制测试 

D、通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序 

【答案】D

【解析】选项A，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用；选项B，检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试；选项C，通常重新执行程序适用于对人工控制的测试，对某些计算机进行的内部控制，由于计算机里面很多程序是不可逆的，所以可能不能进行重新执行程序。

（2013年）下列关于针对重大账户余额实施审计程序的表述中，正确的是（　）。

A、注册会计师应当实施实质性程序 

B、注册会计师应当实施细节测试 

C、注册会计师应当实施控制测试 

D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序 

【答案】A

【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

（2016年）下列关于实质性程序的说法中，正确的是（　）。

A、注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序 

B、注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序 

C、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节 

D、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序 

【答案】C

【解析】选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序；选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序；选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。

（2021年）下列选项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有（　）。

A、认定层次重大错报风险的评估结果

B、评估的认定层次重大错报风险产生的原因

C、确定的重要性水平

D、在实施进一步审计程序时，注册会计师是否拟利用被审计单位信息系统生成的信息

【答案】ABD

【解析】在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果（选项A）。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因（选项B），包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制。 需要说明的是，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据（选项D）。