以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有
2023-03-12 11:07:31   来源：中华财会网   

以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有 

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有（　）。

A、生产性生物资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同

B、企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

C、单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除

D、通过支付现金以外方式取得投资资产，以投资双方协议价格为成本

【答案】BD

【解析】选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项D，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为成本，而非是双方协议价。

下列资产摊销或折旧的支出，可以在企业所得税应纳税所得额中扣除的是（　）。

A、融资租赁方式租出固定资产的折旧费

B、当月购入固定资产当月计提的折旧支出

C、经营租赁方式租出固定资产的折旧费

D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

【答案】C

【解析】选项A，经营租赁方式租出的固定资产的折旧费，可以在企业所得税前扣除，融资租赁方式租出固定资产的折旧费不可以在企业所得税前扣除；选项B，当月增加的固定资产当月不计提折旧，次月开始计提；选项D，已经费用化在企业所得税税前扣除，不得再计算摊销费用扣除，否则会重复扣除。

下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（　）。

A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B、以经营租赁方式租入的固定资产　

C、以融资租赁方式租出的固定资产

D、以融资租赁方式租入的固定资产

【答案】ABC

【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

根据企业所得税法的规定，下列资产中，可以计提折旧或摊销的是（　）。

A、存栏待售的牲畜

B、外购商誉

C、薪炭林

D、经营租赁方式租入的固定资产

【答案】C

【解析】生物资产中生产性生物资产可以计提折旧，包括经济林、薪炭林、产畜、役畜。选项A，属于消耗性生物资产，不得计提折旧；选项B，外购的商誉支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得计算摊销费用扣除；选项D，经营租赁方式租入的固定资产不属于承租方的资产，不得计提折旧。