衍生工具的风险管理模式应执行
2023-06-07 09:51:21   来源：中华财会网   

衍生工具的风险管理模式应执行

1、衍生工具的风险管理模式应执行（　　）。

A、CAS22金融工具会计模型

B、CAS24套期会计模型

C、CAS14收入模型

D、CAS37金融资产转移模型

【正确答案】B

【答案解析】衍生工具的风险管理模式应执行CAS24套期会计模型。

2、下列关于对采用信用衍生工具管理信用风险敞口的金融工具的公允价值选择权的说法中，不正确的是（　　）。

A、可以在金融工具初始确认后进行指定

B、可以在一定条件下终止指定

C、可以对金融工具的一部分作出指定

D、只能对金融工具的全部进行指定

【正确答案】D

【答案解析】选项CD，可以对金融工具的一部分作出指定，而非仅限于金融工具全部。

3、以下表述中，正确的是（　　）。

A、丁公司的记账本位币是美元，在法国出售以欧元标价的产品。丁公司与一家投资银行签订一项合同，合同要求丁公司根据其在法国的销量拨付欧元，按照固定汇率2.00将欧元兑换成美元。该合同不属于衍生工具

B、甲公司签订了一项远期合同，在一年后按照远期价格购入股票。在合同开始日，甲公司根据股票的现行价格进行了预付。该远期合同不属于衍生工具

C、企业有时会购入或发行以摊余成本计量并且发行人无义务偿还账面总额的永续债务工具，利率是固定的或基于市场利率浮动的，为了确定摊余成本，应当将初始收取或支付的金额与到期金额0之间的差额，于初始确认时立刻摊销

D、乙公司购买了一项具有阶梯型利息的5年期债务工具，发行价格和到期金额均为1250万元，票面利率分别为6%，8%，10%，12%，16.4%，那么该债务工具在存续期内各期的账面总额总是等于1250万元

【正确答案】B

【答案解析】选项A，该合同有两个基础变量，销量和汇率，不要求初始净投资，在未来结算，所以属于衍生工具。选项C，因为利息是永续支付的，从经济学的角度，合同利息就是对账面总额的偿付，不需要摊销，每一期的摊余成本（就是以实际利率折现的未来现金付款额的现值）等于其账面总额。选项D，由于票面利率各年不同，乙公司应当采用实际利率法，以不变的实际利率在存续期内对账面金额分配利息付款，所以，各期的账面总额不是总等于1250万元。