特定询问函包括的内容有
2024-03-30 12:02:15   来源：中华财会网   

特定询问函包括的内容有

1、特定询问函包括的内容有（　　）。

A、诉讼和索赔事项清单

B、管理层对每项识别出的诉讼和索赔事项的结果和评估以及对财务影响（包括费用）的估计

C、对财务影响（包括费用）的估计

D、要求外部法律顾问确认管理层评估的合理性，如果外部法律顾问认为清单不完整或不准确，需要为注册会计师提供进一步信息

【正确答案】ABD

【答案解析】特定询问函包括的内容：

（1）诉讼和索赔事项清单；

（2）管理层对每项识别出的诉讼和索赔事项的结果和评估以及对财务影响（包括费用）的估计（如有）；

（3）要求外部法律顾问确认管理层评估的合理性，如果外部法律顾问认为清单不完整或不准确，需要为注册会计师提供进一步信息。

2、注册会计师应当设计和实施审计程序，以识别涉及被审计单位的可能导致重大错报风险的诉讼和索赔事项。这些审计程序包括（　　）。

A、询问被审计单位内部法律顾问

B、查阅治理层的会议纪要和被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函

C、复核法律费用账户记录

D、询问管理层

【正确答案】ABCD

【答案解析】注册会计师应当设计和实施审计程序，以识别涉及被审计单位的可能导致重大错报风险的诉讼和索赔事项。这些审计程序包括：

（一）询问管理层和被审计单位内部其他人员，包括询问被审计单位内部法律顾问；

（二）查阅治理层的会议纪要和被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函；

（三）复核法律费用账户记录。

3、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施（　　）审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分适当的审计证据。

A、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量

B、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的状况

C、诉讼

D、实施检查

【正确答案】ABD

【答案解析】如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分适当的审计证据：

（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。

（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。