对于一般性税务处理下的企业分立，下列说法正确的有
2024-05-05 11:47:12   来源：中华财会网   

对于一般性税务处理下的企业分立，下列说法正确的有

1、对于一般性税务处理下的企业分立，下列说法正确的有（　　）。

A、被分立企业对分立出去资产应按账面价值确认资产转让所得或损失 

B、被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理 

C、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 

D、企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失；选项D，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

2、一般性税务处理下的企业分立，当事各方下列处理正确的有（　　）。

A、被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失 

B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 

C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 

D、被分立企业对分立出去的资产按账面价值确认资产转让所得或损失 

【正确答案】ABC

【答案解析】被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失。
 
 3、对于一般性税务处理下的企业分立，下列说法错误的有（　　）。

A、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失 

B、被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理 

C、企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 

D、被分立企业继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 

【正确答案】CD

【答案解析】企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
 
 4、下列有关企业合并的说法中，不符合企业所得税特殊性税务处理规定的有（　　）。

A、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 

B、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 

C、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50％的货币资金 

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 

【正确答案】BCD

【答案解析】被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
 
 5、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（　　）。

A、重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失 

B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 

C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 

D、资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50% 

【正确答案】BCD

【答案解析】重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。