下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是
2024-07-31 12:16:31   来源：中华财会网   

下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是

1、下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（　　）。

A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补

B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补

D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

【正确答案】B

【答案解析】被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补。

2、A企业持有B企业95%的股权，共计3000万股，2019年10月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元，假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税为（　　）万元。

A、0

B、30

C、100

D、150

【正确答案】D

【答案解析】应纳税所得额＝3000×（12-10）×3600÷（32400＋3600）＝600（万元）
应缴纳企业所得税＝600×25%＝150（万元）。

3、企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的（　　），以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择特殊性税务处理。

A、30%

B、50%

C、85%

D、100%

【正确答案】C

【答案解析】企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择可以选择特殊性税务处理。