下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有
2024-08-02 10:39:06   来源：中华财会网   

下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有

1、下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有（　　）。

A、企业债务重组确认的应纳税所得额一律并入当年应纳税所得额中

B、企业债权转股权的业务，当期应确认有关债务清偿所得或损失

C、企业重组中，对非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失

D、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应作为一项企业重组交易处理

【正确答案】CD

【答案解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

2、对100%直接控制的居民企业之间（即母子公司之间），以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间（即子公司之间）按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续（　　）个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益，可以选择按规定进行特殊性税务处理。

A、3

B、6

C、9

D、12

【正确答案】D

【答案解析】对100%直接控制的居民企业之间（即母子公司之间），以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间（即子公司之间）按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益，可以选择按规定进行特殊性税务处理。

3、摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元，该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。则摩托车生产企业最多可以弥补的亏损为（　　）万元。

A、30

B、50

C、100

D、150

【正确答案】D

【答案解析】股权支付比例为2300/2500＝92%，大于85%，可以采用企业合并的特殊性税务处理政策；摩托车生产企业最多可以弥补的亏损＝（5700-3200）×6%＝150（万元）。