下列属于企业所得税中财政性资金的有
2024-08-07 10:50:38   来源：中华财会网   

下列属于企业所得税中财政性资金的有

1 下列属于企业所得税中财政性资金的有( )。

A、 贷款贴息

B、 即征即退增值税税款

C、 先征后返增值税税款

D、 增值税出口退税款

E、 增值税留抵退税款

正确答案：ABC

解析： 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条第三款规定：“本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款”选项ABC正确。

2 A公司2022年12月31日购买固定资产120万元，其中财政性资金100万元，会计中采用总额法核算，企业所得税申报不征税收入，资产使用寿命10年，会计和税法均按照直线法计提折旧，下列说法中正确的有( )。

A、 2023年会计确认的其他收益10万元应进行纳税调减

B、 2023年会计计提的折旧12万元应进行纳税调增

C、 2023年会计计提的折旧12万元应纳税调增的金额为10万元

D、 2023年其他收益纳税调减的金额填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）

E、 2023年会计折旧纳税调增的金额填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）

正确答案：ACD

解析： 2023年会计确认其他收益的金额=100÷10=10万元，会计计提折旧的金额=120÷10=12万元，企业所得税按不征税收入进行税务处理时，其他收益10万元纳税调减的金额填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040），会计折旧10万元纳税调增的金额填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。

3 为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴，下列关于该项补贴的税务处理说法正确的有( )。

A、 该项补贴不属于增值税征税范围

B、 该项补贴按交通运输服务缴纳增值税

C、 该项补贴按交通运输服务确认企业所得税收入

D、 该项补贴可按不征税收入进行企业所得税处理

E、 该项补贴可按应税收入进行企业所得税处理

正确答案：ADE

解析： 航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数），无需缴纳增值税；企业所得税应按财政性资金进行税务处理。选项ADE说法正确。