注册会计师职业道德守则试题及答案
2025-03-31 11:20:22   来源：中华财会网   

注册会计师职业道德守则试题及答案

1 注册会计师应当遵循的独立性原则只要求实质上保持独立性，形式上是否独立不重要。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 注册会计师应当遵循独立性原则，实质上和形式上都要求保持独立性。

2 如果某人员担任公众利益实体审计客户的项目质量复核人员累计达到五年，冷却期应当为连续五年。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 如果某人员担任公众利益实体审计客户的项目质量复核人员累计达到五年，冷却期应当为连续三年。

3 任何情况下，会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属均不得在审计客户的任何实体中拥有经济利益。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 除非满足下列条件之一，否则会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户的实体中拥有经济利益：1、经济利益对会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属，以及审计客户均不重要；2、审计客户无法对该实体施加重大影响。

4 审计项目团队成员及其主要近亲属，可以在控制审计客户的实体中拥有直接经济利益。

A、 对

B、 错

 正确答案：B

解析： 当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

5 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问或调查，被视为违反保密原则。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问或调查，不被视为违反保密原则。

6 审计收费通常以审计后的资产总额为基础计算。

A、 对

B、 错

 正确答案：B

解析： 审计收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算zhckw.com。

7 注册会计师与客户之间意图建立友好关系不属于利益诱惑。

A、 对

B、 错

  正确答案：B

8 如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限，不得超过二个完整会计年度。

A、 对

B、 错

 正确答案：A

解析： 如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限，不得超过二个完整会计年度。

9 审计项目团队成员或其主要近亲属可以不按照正常的程序从银行或类似金融机构取得贷款或担保。

A、 对

B、 错

  正确答案：B

解析： 审计项目团队成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构不按照正常的程序取得贷款或担保，将自身利益产生非常严重不利影响，应当禁止。

10 会计师事务所的收入如过分依赖某一客户，将因自身利益而产生不利影响。

A、 对

B、 错

 正确答案：A

解析： 会计师事务所的收入如过分依赖某一客户，将因自身利益而产生不利影响。

11下列有关诚信原则的说法中，错误的是( )。

A、 注册会计师不得与有问题的信息发生关联

B、 在审计业务中，注册会计师针对有问题的信息出具了恰当的非无保留意见审计报告，不被视为违反诚信原则

C、 如果注册会计师注意到已与有问题的信息发生关联，应当采取措施消除关联

D、 在出具审计报告时，存在未解决的重大审计差异，不被视为违反诚信原则

正确答案：D

解析： 选项D错误，如果在出具审计报告时，存在未解决的重大审计差异，则表明注册会计师已与有问题的信息发生关联，从而影响诚信原则。

12 会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要，在获得审计客户治理层同意的前提下，并且通过采取防范措施能够消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平，则在法律法规允许的情况下，该人员担任关键审计合伙人的期限可以延长( )年。

A、 一年

B、 二年

C、 三年

D、 四年

  正确答案：A

解析： 会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要，在获得审计客户治理层同意的前提下，并且通过采取防范措施能够消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平，则在法律法规允许的情况下，该人员担任关键审计合伙人的期限可以延长一年。

13 下列情形中，属于因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。

A、 审计项目合伙人兼任审计客户的独立董事

B、 审计项目组成员与审计客户董事长存在密切关系

C、 审计客户现任董事会秘书半年前是该会计师事务所的合伙人

D、 审计项目经理十个月前担任审计客户财务总监

正确答案：AD

解析： 审计项目合伙人兼任审计客户的独立董事属于因自我评价和自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形；审计项目组成员与审计客户董事长存在密切关系属于因自身利益、密切关系或外在压力对职业道德基本原则产生不利影响的情形；审计客户现任董事会秘书半年前是该会计师事务所的合伙人属于因密切关系或外在压力对职业道德基本原则产生不利影响的情形；审计项目经理十个月前担任审计客户财务总监属于因自身利益、自我评价或密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

14 下列有关利益诱惑的说法中，正确的有( )。

A、 注册会计师不得接受审计客户的贵重礼品

B、 客户为注册会计师同一居住小区不认识的邻居提供工作岗位

C、 注册会计师应当建议其近亲属拒绝接受利益诱惑

D、 注册会计师应当对其近亲属向现有或潜在客户提供利益诱惑的情况保持警觉

正确答案：ACD

解析： 客户为注册会计师同一居住小区不认识的邻居提供工作岗位不属于利益诱惑。利益诱惑形式多种多样，包括礼品；款待；娱乐活动；捐助；意图建立友好关系；工作岗位或其他商业机会；特殊待遇、权利或优先权等。

15 下列情形中，属于因过度推介对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。

A、 会计师事务所向公众推销审计客户的可转换公司债券

B、 会计师事务所收入中的80%是从审计客户甲公司收取

C、 审计项目经理与审计客户财务总监是配偶关系

D、 审计项目组成员担任审计客户的首席法律顾问

正确答案：AD

解析： 会计师事务所向公众推销审计客户的可转换公司债券、审计项目组成员担任审计客户的首席法律顾问均属于因过度推介对职业道德基本原则产生不利影响的情形；会计师事务所收入中的80%是从审计客户甲公司收取属于因自身利益或外在压力对职业道德基本原则产生不利影响的情形；审计项目经理与审计客户财务总监是配偶关系属于因密切关系、外在压力或自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形。