关于研发费用税前加计扣除归集范围中“直接投入费用”不包括
2025-05-18 11:15:00   来源：中华财会网   

关于研发费用税前加计扣除归集范围中“直接投入费用”不包括

1 关于研发费用税前加计扣除归集范围中“直接投入费用”不包括：( )。

A、 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

B、 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费

C、 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

D、 通过租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

正确答案：D

解析： 根据减税降费政策操作指南（五）规定，只用通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费才属于“直接投入费用”，融资租赁租入的不属于。

2 下列关于研发费加计扣除优惠政策管理事项及征管要求，下列说法正确的是：( )。

A、 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请县级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见

B、 企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，需要鉴定

C、 企业符合规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为5年

D、 税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%

正确答案：D

解析： 根据财税[2015]119号规定，税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。企业符合规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

3 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 根据减税降费政策操作指南（五）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。