下列各项中，可能表明内部控制存在重大缺陷的有
2025-10-20 11:51:20   来源：中华财会网   

下列各项中，可能表明内部控制存在重大缺陷的有

1. 下列各项中，可能表明内部控制存在重大缺陷的有（  ）

A. 控制设计不合理，无法实现控制目标

B. 控制运行有效，但未覆盖重要业务流程

C. 多次发生因控制失效导致的重大错报

D. 管理层凌驾于内部控制之上

答案：ACD 

解析：重大缺陷包括设计严重不合理、运行多次失效导致重大错报、管理层凌驾于控制之上等；选项B“控制运行有效但未覆盖重要流程”属于设计缺陷，若未导致错报可能为重要缺陷，而非必然重大缺陷。

2. 被审计单位规定“采购付款需经财务经理签字审批”，该控制活动属于（  ）

A. 授权审批控制

B. 会计系统控制

C. 财产保护控制

D. 预算控制

答案：A 

解析：授权审批控制要求对涉及财务收支的业务进行审批，“采购付款经财务经理签字审批”属于典型的授权审批控制。

3. IT系统故障导致财务数据丢失，仅属于控制运行缺陷，不属于设计缺陷。（  ） 

答案：× 

解析：该情况可能是设计缺陷（如未设计数据备份功能），也可能是运行缺陷（如备份功能故障未修复），需结合IT控制设计情况判断，不能仅归为运行缺陷。

4. 控制测试中确定样本规模时，需考虑总体变异性，无需考虑可容忍偏差率。（  ） 

答案：× 

解析：控制测试样本规模主要受可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率影响；总体变异性是细节测试中确定样本规模的因素。

5. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师必须针对该风险实施专门审计程序。（  ） 

答案：√ 

解析：管理层凌驾于控制之上可能规避内部控制，导致重大错报，属于特别风险，需实施专门程序（如测试会计分录、评价重大会计估计）。