注册会计师实施控制测试时，确定样本规模无需考虑的因素是
2025-10-20 11:54:21   来源：中华财会网   

注册会计师实施控制测试时，确定样本规模无需考虑的因素是

1. 注册会计师实施控制测试时，确定样本规模无需考虑的因素是（  ）

A. 可接受的信赖过度风险

B. 可容忍偏差率

C. 预计总体偏差率

D. 总体变异性

答案：D 

解析：总体变异性是细节测试中确定样本规模的因素，控制测试中样本规模主要受可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率影响。

2. 下列关于管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（  ）

A. 管理层凌驾于控制之上会导致内部控制失效

B. 管理层凌驾于控制之上是舞弊的常见手段

C. 注册会计师无需针对管理层凌驾于控制之上的风险实施审计程序

D. 管理层可能通过操纵会计分录规避内部控制

答案：C 

解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师必须针对该风险实施专门的审计程序，如测试会计分录、评价重大会计估计等。

3. 下列各项中，不属于控制活动的是（  ）

A. 职责分离

B. 信息处理

C. 风险评估

D. 业绩评价

答案：C 

解析：控制活动包括授权审批、职责分离、凭证与记录控制、实物控制、信息处理、业绩评价等；风险评估是内部控制的独立要素，不属于控制活动。

4. 下列关于与财务报告相关的信息系统的说法中，正确的是（  ）

A. 仅包括用于生成财务报表的会计软件

B. 不包括与财务数据相关的手工流程

C. 包括对财务数据的收集、处理、存储和报告流程

D. 与审计无关，注册会计师无需了解

答案：C 

解析：与财务报告相关的信息系统包括手工流程和自动化系统，涵盖财务数据的收集、处理、存储和报告全流程，是注册会计师了解内部控制的重要部分，与审计密切相关。

5. 下列控制活动中，属于“实物控制”的是（  ）

A. 对存货进行定期盘点

B. 要求记账人员与出纳人员职责分离

C. 销售发票需连续编号

D. 限制非授权人员进入仓库

答案：D 

解析：实物控制包括对资产的实物保护和接触限制，选项D“限制非授权人员进入仓库”属于对存货的接触控制，是实物控制；选项A属于检查性控制，选项B属于职责分离控制，选项C属于凭证与记录控制。

6. 被审计单位因IT系统故障导致财务数据丢失，该情况属于（  ）

A. 控制设计缺陷

B. 控制运行缺陷

C. IT控制缺陷

D. 非控制缺陷

答案：C 

解析：IT系统相关的控制缺陷属于IT控制缺陷，可能是设计缺陷（如IT系统未设置数据备份功能）或运行缺陷（如备份功能故障未及时修复），但核心属于IT控制范畴。