注册会计师实施截止性测试时，常用的审计程序包括
2025-10-25 17:02:12   来源：中华财会网   

注册会计师实施截止性测试时，常用的审计程序包括

注册会计师实施截止性测试时，常用的审计程序包括（  ）

A. 选取资产负债表日前后的交易凭证，追查至记账凭证与明细账

B. 从明细账中选取资产负债表日前后的交易，追查至原始凭证（如发票、发货单）

C. 检查资产负债表日后的收付款记录，验证是否存在跨期交易

D. 重新计算资产负债表日前后交易的金额，确保准确性

E. 询问管理层关于交易截止政策的执行情况

答案：ABCE

解析：截止性测试常用程序包括 “双向追查（凭证→明细账 / 明细账→凭证）、检查日后收付款、询问管理层”（A、B、C、E 正确）；重新计算金额是验证准确性的程序，与期间归属无关，故 D 错误。

下列业务循环中，注册会计师通常需要实施截止性测试的有（  ）

A. 销售与收款循环（收入、应收账款）

B. 采购与付款循环（存货、应付账款）

C. 生产与存货循环（存货、生产成本）

D. 货币资金循环（现金、银行存款收支）

E. 人力资源与工薪循环（应付职工薪酬、工资费用）

答案：ABCDE

解析：截止性测试适用于所有 “易发生跨期记录” 的业务循环，上述循环中的收入、存货、货币资金收支、应付职工薪酬等项目，均可能因跨期导致错报，需实施截止性测试，故全选。

注册会计师在销售截止性测试中，需重点关注的关键凭证包括（  ）

A. 销售发票（开的日期）

B. 发货单（发货日期）

C. 客户签收单（签收日期）

D. 销售合同（签订日期）

E. 收款凭证（收款日期）

答案：ABC

解析：销售截止性测试需通过 “开的日期（发票）、发货日期（发货单）、签收日期（客户确认收货）” 判断收入确认期间；合同签订日期仅代表交易意向，收款日期与收入确认期间（权责发生制）无关，故 D、E 错误，A、B、C 正确。

注册会计师在实施费用截止性测试时，若发现资产负债表日后支付的费用，对应的服务在资产负债表日前已提供，但未计入当期费用，该情况会导致（  ）

A. 本期费用高估，利润低估

B. 本期费用低估，利润高估

C. 下期费用高估，利润低估

D. 下期费用低估，利润高估

答案：B

解析：“服务已提供（本期应承担费用）、支付在日后（未计入本期）”，导致本期费用少计（低估），利润相应多计（高估）；A 与事实方向相反，C、D 聚焦下期，但该费用本质是本期应确认，故 B 正确。

下列各项中，注册会计师在截止性测试工作底稿中不需要记录的内容是（  ）

A. 截止性测试的范围（如测试的交易类型、期间）

B. 选取的样本交易详情（如交易日期、凭证编号、金额）

C. 测试过程中发现的跨期交易及处理建议

D. 财务报表整体的重要性水平确定过程

答案：D

解析：截止性测试工作底稿需记录 “范围、样本信息、跨期情况”（A、B、C 均需记录）；财务报表整体重要性水平的确定是审计计划阶段的工作，与截止性测试的具体执行过程无关，故 D 不需要记录。

注册会计师在对小型被审计单位实施截止性测试时，最可能面临的挑战是（  ）

A. 交易量大，测试样本选取难度高

B. 会计记录不完整，缺乏关键的截止性凭证（如入库单、发货单）

C. 内部控制完善，无需实施大量截止性测试

D. 管理层配合度高，测试过程过于顺利

答案：B

解析：小型被审计单位通常会计核算不规范，关键凭证（如入库单、发货单）可能缺失或未按日期整理，导致难以追查交易的期间归属；A（交易量大）不符合小型单位特点，C（内控完善）与小型单位实际情况不符，D（配合度高）不属于挑战，故 B 正确。