审计认定层次风险试题及答案
2025-10-29 12:15:13   来源：中华财会网   

审计认定层次风险试题及答案

1 下列关于认定层次风险的说法，正确的是（  ）

A. 认定层次风险仅包括固有风险，不包括控制风险

B. 认定层次风险是指财务报表整体存在重大错报的风险

C. 认定层次风险与特定的交易、账户余额和披露相关

D. 认定层次风险无法通过实施实质性程序降低

答案：C

解析：认定层次风险包括固有风险和控制风险（A 错误），是与特定交易、账户余额、披露相关的重大错报风险（C 正确）；财务报表整体层面风险是报表整体存在重大错报的风险（B 错误）；实质性程序可通过获取审计证据降低认定层次的检查风险，间接应对认定层次风险（D 错误）。

2 注册会计师在审计应收账款时，关注 “应收账款的账面余额是否真实反映其可收回金额”，该关注点对应的管理层认定是（  ）

A. 存在 

B. 完整性 

C. 准确性、计价和分摊 

D. 权利和义务

答案：C

解析：“准确性、计价和分摊” 认定关注资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，且与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；应收账款 “账面余额反映可收回金额” 涉及金额计价的准确性，对应该认定（C 正确）；“存在” 关注是否存在虚假记录（A 错误），“完整性” 关注是否遗漏记录（B 错误），“权利和义务” 关注是否拥有所有权（D 错误）。

3 下列因素中，会导致应收账款认定层次固有风险升高的是（  ）

A. 被审计单位建立了严格的客户信用审批制度

B. 应收账款期末余额主要来自少数几个大额客户

C. 被审计单位定期对应收账款进行函证核对

D. 被审计单位采用自动化系统核算应收账款

答案：B

解析：固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。应收账款余额集中于少数大额客户，若这些客户出现财务困难，坏账风险升高，固有风险增加（B 正确）；A（信用审批）、C（函证核对）、D（自动化核算）均属于内部控制相关措施，影响控制风险，不直接导致固有风险升高。

4 注册会计师识别出被审计单位 “销售交易未及时记录于恰当的会计期间”，该错报风险对应的管理层认定是（  ）

A. 发生 

B. 完整性 

C. 截止 

D. 分类

答案：C

解析：“截止” 认定关注交易和事项已记录于正确的会计期间；销售交易未记录于恰当期间，违反 “截止” 认定（C 正确）；“发生” 关注交易是否真实发生（A 错误），“完整性” 关注是否遗漏交易（B 错误），“分类” 关注交易是否记录于恰当的账户（D 错误）。

5 下列关于控制风险的说法，错误的是（  ）

A. 控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正认定层次错报的风险

B. 控制风险与被审计单位内部控制的设计和运行有效性相关

C. 控制风险可以通过实施控制测试予以评估

D. 控制风险一旦确定，在审计过程中不得调整

答案：D

解析：控制风险评估是一个动态过程，若审计过程中发现内部控制设计或运行存在缺陷，或获取的审计证据与原有评估结论矛盾，注册会计师需重新评估控制风险（D 错误）；A、B 选项是控制风险的定义和影响因素，C 选项是控制风险的评估方法，均正确。

6 注册会计师在审计存货时，关注 “存货是否归被审计单位所有”，该关注点对应的管理层认定是（  ）

A. 存在 

B. 权利和义务 

C. 完整性 

D. 准确性、计价和分摊

答案：B

解析：“权利和义务” 认定关注资产归被审计单位所有、负债由被审计单位承担；存货是否归被审计单位所有，直接对应 “权利和义务” 认定（B 正确）；“存在” 关注存货是否实际存在（A 错误），“完整性” 关注存货是否全部记录（C 错误），“准确性、计价和分摊” 关注存货金额是否恰当（D 错误）。

7 下列情形中，最可能导致存货认定层次固有风险降低的是（  ）

A. 存货存储环境较差，易发生损耗

B. 存货种类繁多，规格复杂

C. 被审计单位采用先进的存货盘点制度

D. 存货主要为易腐烂的生鲜产品

答案：C

解析：固有风险与内部控制无关，但若被审计单位采用先进的存货盘点制度（属于内部控制），可降低控制风险；需注意：选项中仅 C 涉及降低风险的因素，且其他选项均会升高固有风险（A：存储差→损耗风险高；B：种类多→核算错误风险高；D：易腐烂→减值风险高），因此 C 是最符合 “降低风险” 的选项（注：此处需区分固有风险与控制风险，题目问 “固有风险降低” 可能存在表述偏差，但结合选项，C 是唯一降低风险的情形，其他均升高风险）。

8 注册会计师针对 “应付账款完整性” 认定实施审计程序时，最可能关注的错报风险是（  ）

A. 应付账款账面余额被高估

B. 应付账款未记录于正确的会计期间

C. 存在未入账的应付账款

D. 应付账款被错误分类为其他负债

答案：C

解析：“完整性” 认定关注是否存在应记录而未记录的交易或事项；应付账款完整性风险即存在未入账的应付账款（C 正确）；A 选项对应 “存在” 认定的错报风险（高估→虚假记录），B 选项对应 “截止” 认定，D 选项对应 “分类” 认定。

9 下列关于认定层次风险与审计程序的关系，说法正确的是（  ）

A. 针对固有风险，注册会计师无需实施审计程序

B. 控制风险评估为低水平时，可减少实质性程序的范围

C. 认定层次风险越高，所需样本规模越小

D. 检查风险与认定层次风险呈正向关系

答案：B

解析：控制风险评估为低水平，说明内部控制有效，可依赖内部控制，减少实质性程序的范围（B 正确）；固有风险需通过实质性程序应对（A 错误）；认定层次风险越高，需获取更多审计证据，样本规模越大（C 错误）；检查风险与认定层次风险（重大错报风险）呈反向关系（重大错报风险越高，可接受的检查风险越低）（D 错误）。

10 注册会计师在审计固定资产时，发现 “固定资产折旧计提金额计算错误”，该错报对应的管理层认定是（  ）

A. 存在 

B. 完整性 

C. 准确性、计价和分摊 

D. 权利和义务

答案：C

解析：固定资产折旧金额计算错误，导致固定资产账面价值不准确，违反 “准确性、计价和分摊” 认定（C 正确）；与固定资产是否存在（A）、是否完整记录（B）、是否拥有所有权（D）无关。