下列关于固有风险和控制风险的说法，正确的有
2025-10-30 12:45:10   来源：中华财会网   

下列关于固有风险和控制风险的说法，正确的有

下列关于固有风险和控制风险的说法，正确的有（  ）

A. 固有风险与内部控制的有效性无关

B. 控制风险取决于内部控制的设计和执行效果

C. 两者均属于认定层次重大错报风险

D. 两者的评估结果直接影响检查风险的确定

答案：ABCD

解析：固有风险是 “天生” 的风险（与内控无关 A），控制风险与内控有效性相关（B），两者均针对特定认定（C），且根据 “审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险”，两者评估结果（重大错报风险）直接影响检查风险（D），四项均正确。

注册会计师识别认定层次重大错报风险时，需结合的财务报表认定包括（  ）

A. 与交易和事项相关的认定（如发生、完整性）

B. 与账户余额相关的认定（如存在、权利和义务）

C. 与列报和披露相关的认定（如完整性、准确性）

D. 与审计报告意见类型相关的认定

答案：ABC

解析：认定层次风险的识别需对应三大类认定（交易事项、账户余额、列报披露），A、B、C 均属于标准认定类别；D 中 “审计报告意见类型” 是审计最终结果，并非财务报表认定范畴，错误。

下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，正确的是（  ）

A. 仅影响单个财务报表项目的认定

B. 与财务报表整体广泛相关，可能影响多项认定

C. 仅与特定交易、账户余额或披露相关

D. 可通过针对具体项目设计实质性程序直接应对

答案：B

解析：财务报表层次重大错报风险具有 “广泛性”，影响报表整体而非单个项目，可能间接影响多项认定（如管理层凌驾于控制之上会影响多个账户）；A、C 描述的是认定层次风险特征，D 中 “直接应对具体项目” 是认定层次风险的应对方式，均错误。

下列风险中，属于认定层次重大错报风险的是（  ）

A. 被审计单位治理层缺乏对财务报告的监督

B. 被审计单位所处行业市场竞争激烈，盈利压力大

C. 被审计单位应收账款坏账准备计提不足

D. 被审计单位信息技术系统整体失效

答案：C

解析：认定层次风险与特定认定相关（如应收账款 “准确性、计价和分摊” 认定），坏账准备计提不足直接影响该认定；A（治理层监督缺失）、B（行业竞争压力）、D（IT 系统整体失效）均影响报表整体，属于财务报表层次风险。