下列关于控制测试与实质性程序关系的说法中，正确的有
2025-11-02 09:21:57   来源：中华财会网   

下列关于控制测试与实质性程序关系的说法中，正确的有

下列关于控制测试与实质性程序关系的说法中，正确的有（  ）

A. 控制测试与实质性程序是相互补充的审计程序

B. 若控制测试表明控制有效，可减少实质性程序的范围

C. 若控制测试表明控制无效，需扩大实质性程序的范围

D. 控制测试与实质性程序不能同时实施

E. 实质性程序的结果可能反过来影响控制测试的结论

答案：ABCE

解析：控制测试与实质性程序可同时实施（如期中实施控制测试，同时实施部分实质性程序）（D 错误）；A（相互补充）、B（控制有效减少实质性程序）、C（控制无效扩大实质性程序）、E（实质性程序结果影响控制测试结论，如发现重大错报可能说明控制失效）均正确，故 ABCE 正确。

下列关于控制测试的说法中，错误的是（  ）

A. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行

B. 控制测试通常在风险评估程序之后实施

C. 控制测试可以替代实质性程序

D. 控制测试的对象是企业的内部控制活动

答案：C

解析：控制测试旨在验证内部控制的有效性，其不能替代实质性程序。实质性程序用于直接获取关于财务报表项目金额和披露的审计证据，即使控制测试表明控制有效，也需根据情况实施实质性程序，以应对潜在的控制失效风险，故 C 错误。

注册会计师在确定是否实施控制测试时，不需要考虑的因素是（  ）

A. 控制设计的合理性

B. 控制执行的有效性

C. 被审计单位的盈利水平

D. 评估的认定层次重大错报风险

答案：C

解析：确定是否实施控制测试需考虑控制设计合理性（A）、控制执行有效性的初步判断（B）及评估的认定层次重大错报风险（D）。若评估的重大错报风险较低，且控制设计合理、预期有效，通常会实施控制测试；被审计单位盈利水平与控制测试的决策无关，故 C 正确。

下列程序中，不属于控制测试程序的是（  ）

A. 询问被审计单位的员工

B. 检查内部控制相关的文件和记录

C. 重新执行某项内部控制

D. 函证应付账款余额

答案：D

解析：控制测试程序包括询问、观察、检查、重新执行等。A（询问）、B（检查）、C（重新执行）均属于控制测试程序；D（函证应付账款余额）是实质性程序中的细节测试，用于验证应付账款的存在和计价，故 D 正确。