下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的有
2025-11-02 09:24:52   来源：中华财会网   

下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的有

下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的有（  ）

A. 评估的认定层次重大错报风险较高，且控制设计合理并预期有效

B. 评估的认定层次重大错报风险较低，且控制设计合理并预期有效

C. 仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D. 被审计单位的内部控制不存在缺陷

E. 审计准则要求必须实施控制测试的情形

答案：ACE

解析：应当实施控制测试的情形包括：评估的重大错报风险较高且控制预期有效（A）、仅通过实质性程序无法获取充分证据（C）、审计准则强制要求（如某些特定行业或业务）（E）。B（风险较低）下，注册会计师可选择不实施控制测试；D（内部控制无缺陷）不必然导致必须实施控制测试，需结合风险评估判断，故 ACE 正确。

注册会计师实施控制测试的目的包括（  ）

A. 评价控制设计的合理性

B. 评价控制运行的有效性

C. 确定控制是否得到执行

D. 支持评估的重大错报风险水平

E. 减少实质性程序的范围

答案：BDE

解析：控制测试的核心目的是评价控制运行的有效性（B），进而支持之前评估的重大错报风险水平（D）；若控制有效，可减少实质性程序范围（E）。A（评价控制设计合理性）、C（确定控制是否得到执行）属于风险评估程序的内容，而非控制测试的目的，故 BDE 正确。

下列程序中，属于控制测试常用程序的有（  ）

A. 询问被审计单位负责控制执行的人员

B. 观察控制的实际执行过程

C. 检查与控制相关的凭证和记录

D. 重新执行被审计单位的控制活动

E. 分析财务数据之间的内在关系

答案：ABCD

解析：控制测试程序包括询问（A）、观察（B）、检查（C）、重新执行（D）；E（分析财务数据内在关系）属于实质性分析程序，用于实质性程序，而非控制测试，故 ABCD 正确。

注册会计师在确定控制测试范围时，需要考虑的因素有（  ）

A. 评估的认定层次重大错报风险

B. 控制的可容忍偏差率

C. 控制的预期偏差率

D. 可接受的信赖过度风险

E. 控制运行的时间长度

答案：ABCDE

解析：确定控制测试范围需综合考虑：评估的重大错报风险（A，风险越高，范围越大）、可容忍偏差率（B，容忍度越低，范围越大）、预期偏差率（C，预期偏差越高，范围越大）、可接受的信赖过度风险（D，风险越低，范围越大）、控制运行时间长度（E，运行时间越长，可能需要更大范围测试），故 ABCDE 均正确。