当增值税欠税税额小于期末留抵税额时，下列会计处理中正确的有
2026-06-24 16:35:13   来源：中华财会网   

当增值税欠税税额小于期末留抵税额时，下列会计处理中正确的有 

1. 当增值税欠税税额小于期末留抵税额时，下列会计处理中正确的有（   ）。

A.按增值税欠税税额红字借记应交税金——应交增值税（销项税额）科目，贷记应交税金——未交增值税科目

B.按期末留抵税额红字借记应交税金——应交增值税（进项税额）科目，贷记应交税金——未交增值税科目

C.无需进行会计处理，直接用期末留抵税额抵减欠税

D.按增值税欠税税额红字借记应交税金——未交增值税科目，贷记应交税金——应交增值税（进项税额）科目

正确答案： B

答题解析：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，当增值税欠税税额小于期末留抵税额时，应按增值税欠税税额红字借记应交税金——应交增值税（进项税额）科目，贷记应交税金——未交增值税科目。

2. 下列不属于财产行为税合并申报带来的便利的是（   ）。

A.简化申报流程

B.提升数据使用效率

C.增加纳税人现场办理次数

D.促进优惠政策及时落实

正确答案： C

答题解析：财产行为税合并申报减少了纳税人现场办理次数，提升了办税效率，故C选项表述不符合合并申报带来的便利。

3. 个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入属于（   ）应税项目，应按税法规定计征个人所得税。

A.工资薪金

B.劳务报酬所得

C.个体工商户的生产、经营所得

D.特许权使用费所得

正确答案： B