注册会计师职业道德试题及答案一
2026-10-16 12:18:23   来源：中华财会网   

注册会计师职业道德试题及答案一

1、下列各项中，不属于公众利益实体的是（　　）。

A、大型非上市金融企业

B、个体工商户

C、养老基金

D、保险公司

【正确答案】B

【答案解析】个体工商企业不涉及公众利益，因此不是公众利益实体。

2、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（　　）。

A、在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B、在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C、在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

【正确答案】D

【答案解析】该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

3、下列有关注册会计师“专业胜任能力和应有的关注”的相关说法中，错误的是（　　）。

A、专业胜任能力和应有的关注原则要求注册会计师会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力

B、注册会计师会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务

C、如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种过失

D、专业胜任能力可分为两个独立阶段，专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持

【正确答案】C

【答案解析】如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。

4、注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是（　　）。

A、与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

B、与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

C、终止产生不利影响的经济利益

D、退出项目组

【正确答案】B

【答案解析】选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项zhckw.com。

5、下列描述中，违反保密原则的是（　　）。

A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C、没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿

D、向有关监管机构报告发现的违法行为

【正确答案】C

【答案解析】选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。

6、以下关于收费的说法中正确的有（　　）。

A、如果收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，则该收费被视为是或有收费

B、或有收费一定是不被允许的

C、会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响

D、会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，对于鉴证业务来说，或有收费是不被允许的，但是对于非鉴证业务来说，是可以采用或有收费方式的。

7、下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中，不恰当的有（　　）。

A、注册会计师独立于被审计单位，这种独立性指实质上的独立

B、注册会计师在执行审阅业务时，可以不遵守独立性

C、独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能力

D、保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力

【正确答案】AB

【答案解析】不仅需要保持实质上的独立性，还需保持形式上的独立性，选项A错误；注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，都需要保持独立性，选项B错误。

8、会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，则可能会对独立性产生不利影响的因素有（　　）。

A、自身利益

B、密切关系

C、自我评价

D、过度推介

【正确答案】AB

【答案解析】会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。 

9、或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或会计师事务所执行工作的结果。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或会计师事务所执行工作的结果。

10、审计收费只能是计时收费。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】审计收费可以计时收费，也可以计件收费。 

11、注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立，注册会计师执行鉴证业务时应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

12、注册会计师在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

13、如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自密切关系产生不利影响。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响。

14、执业质量是会计师事务所的生命线，更是品牌建立的基础，事务所必须坚持质量导向，不得因收费低而牺牲业务质量。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

15、关于独立性，会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生不利影响，注册会计师应当采取措施将不利影响将至可接受的水平。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】关于独立性，对于审计服务，在或有收费方式下，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，会计师事务所不得采用这种或有收费的安排。