实质性程序审计试题及答案
2026-10-22 12:25:27   来源：中华财会网   

实质性程序审计试题及答案

1 尽管审计资源有局限性，但注册会计师不一定要依靠控制测试来减少实质性程序的样本量。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 由于审计资源的局限性，审计师必须依靠控制测试来减少实质性程序的样本量。

2 CPA应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。

A、 对

B、 错

正确答案：A

3 CPA要实现进一步审计程序的目标，可以不依靠实质性程序。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： CPA要实现进一步审计程序的目标，必须主要依靠实质性程序。

4 无论评估的重大错报风险结果如何，CPA不需要针对所有重大的各类交易、账户余额及披露实施实质性程序。

A、 对

B、 错

 正确答案：B

解析： 无论评估的重大错报风险结果如何，CPA都应当针对所有重大的各类交易、账户余额及披露实施实质性程序。

5 CPA实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：1、将财务报表与其所依据的会计记录相核对；2、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： CPA实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：1、将财务报表与其所依据的会计记录相核对；2、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。

6 CPA不可以对由律师或金融机构保管或作为担保的产权证书实施函证。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： CPA可以对由律师或金融机构保管或作为担保的产权证书实施函证。

7 实质性程序的测试期间以期中、期末为主。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 实质性程序的测试期间以期末、期后为主。

8 实质性程序的属性属于定位、瞄准性程序。

A、 对

B、 错

正确答案：B

解析： 实质性程序的属性属于瞄准、揭示性程序 

9 在实施货币资金审计时，对被审计单位存在的以下事项或情形，CPA不需要保持警觉的是( )。

A、 被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同

B、 库存现金规模明显超过业务周转所需资金

C、 银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销

D、 已质押的定期存款

 正确答案：D

10 不属于CPA考虑由第三方保管存货商业理由合理性的方法是( )。

A、 检查被审计单位和第三方所签署的存货保管协议的相关条款

B、 分析存货保管协议中由第三方保管存货的合理性、必要性及可行性

C、 复核被审计单位调查及评价第三方工作的程序

D、 检查第三方工作的程序

正确答案：D

解析： CPA可以考虑由第三方保管存货的商业理由的合理性，以进行存货相关风险（包括舞弊风险）的评估，并计划和实施适当的审计程序，例如检查被审计单位和第三方所签署的存货保管协议的相关条款、复核被审计单位调查及评价第三方工作的程序等zhckw.com。

11 在设计细节测试时，CPA不需要考虑的是( )。

A、 CPA需要考虑风险和认定的性质

B、 CPA可能考虑扩大实质性程序的范围

C、 财务报表各项目的性质及其相互关系

D、 在设计细节测试时，CPA通常从样本量的角度考虑测试范围

正确答案：C

解析： 在设计细节测试时，CPA可能考虑的是：1、CPA需要考虑风险和认定的性质；2、CPA可能考虑扩大实质性程序的范围；3、在设计细节测试时，CPA通常从样本量的角度考虑测试范围。

12 下列不属于与财务报告相关的信息系统应提供关于期末账户余额和剩余期间交易的充分信息，以足以调查相关事项的是( )。

A、 重大的异常交易或会计分录（尤其在期末或接近期末发生的交易或会计记录）

B、 导致重大波动的其他原因或预期发生但未发生的波动

C、 特定类别的交易或账户余额在构成上的变动

D、 未入账的小金库金额

正确答案：D

解析： 与财务报告相关的信息系统能否提供关于期末账户余额和剩余期间交易的充分信息，以足以调查相关事项：1、重大的异常交易或会计分录（尤其在期末或接近期末发生的交易或会计记录）；2、导致重大波动的其他原因或预期发生但未发生的波动；3、特定类别的交易或账户余额在构成上的变动。