增值税非应税交易常见问题解答
2026-09-03 12:37:43   来源：中华财会网   

增值税非应税交易常见问题解答 

问：什么是“不得抵扣非应税交易”？

答：依据《增值税法实施条例》第22条，同时满足两项条件的活动属于不得抵扣非应税交易：

1. 该经营活动不属于增值税法第三条‑第五条规定的应税交易；

2. 不属于增值税法第六条列明的不征税（非应税交易）情形。

用于该类项目对应的进项税额不得抵扣销项税额。

问：企业收到保险赔款，属于非应税收入，购进进项税要不要转出？

答：不需要转出，进项税额可正常抵扣。被保险人获得保险赔付，列入正向清单，不属于不得抵扣非应税交易。

问：企业无偿接受捐赠（货币或实物），进项税是否转出？

答：接受资产捐赠取得的经济利益，属于正向清单情形，进项税额无需转出，可以抵扣。

问：合同提前解约，没有发生实际应税交易，收取对方违约金，是否要进项转出？

答：合同未履行、应税交易未发生而取得的违约金，不在增值税征税范围，同时列入正向清单，进项税不用转出。

问：企业无偿对外提供服务，进项税额能否抵扣？

答：无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）列入正向清单，对应的进项税额允许抵扣，不属于不得抵扣非应税交易。

问：转让自身销售货物、服务形成的应收账款，进项税要不要转出？

答：转让与自身应税交易相关的应收账款债权（不含有价证券），列入正向清单，进项税额无需转出。

问：收到与销售收入、销售数量不直接挂钩的财政补贴，进项税是否转出？

答：不需要转出。该类补贴列入正向清单，进项税额可正常抵扣。

问：有偿转让股权（不含上市公司有价证券）取得收益，进项税能否抵扣？

答：有偿转让非上市公司股权属于不得抵扣非应税交易，专门用于股权转让业务对应的进项税额不得抵扣。

问：哪些收入虽然取得经济利益，但不属于境内应税交易、进项税不能抵扣？

答：销售货物、服务、无形资产、不动产，不属于《增值税法》第四条“境内发生应税交易”范围，属于不得抵扣非应税交易，进项税额不得抵扣。

问：一项采购既用于一般计税项目，又用于不得抵扣非应税交易，无法划分进项怎么办？

答：一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，无法划分不得抵扣进项税额，应当按收入占比按月计算不得抵扣进项，并且于次年1月申报期做全年汇总清算调整，多抵的进项要转出补缴税款，有可能产生滞纳金风险。

问：固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税，又用于不得抵扣非应税项目，进项需要按比例转出吗？

答：长期资产（固资、无形、不动产）属于混合用途的，进项税额全额抵扣，不需要按收入比例分摊转出。该规则与原增值税政策口径保持一致。

问：折扣销售，发票备注栏注明折扣额，能否按折扣后金额计税？

答：不可以。价款与折扣额必须在同一张发票的金额栏分别注明，才可按折扣后销售额计税；仅在备注栏标注折扣，折扣额不得扣减销售额。

问：电信公司销售套餐，附赠手机货物，属于无偿赠送视同销售吗？

答：不属于无偿赠送。捆绑销售收入应当在服务和货物之间分摊，分别适用各自税率计算增值税。