关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有
2021-12-10 10:38:05   来源：中华财会网   

关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有

关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（　）。

A、甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据 

B、乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据 

C、丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致 

D、丁高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆用于换取生产资料，丁公司在缴纳消费税时应当按照平均销售价格计算 

【答案】ABD

【解析】 选项A，啤酒从量计征消费税，计税依据为销售数量，包装物押金是价值，不属于啤酒的计税依据；选项B，珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商店销售珠宝玉石，属于零售环节，所以不用缴纳消费税；选项D，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。 

对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有（　）。

A、受托方代委托方补缴税款 

B、委托方补缴税款 

C、补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据 

D、补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据 

【答案】BC

【解析】 税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：（1）已直接销售的，按销售额计税；（2）未销售或不能直接销售的，需要按委托加工的组价公式组成计税价格。

下列企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有（　）。

A、外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 

B、外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 

C、外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 

D、生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 

【答案】BCD

【解析】 选项B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税；而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口应税消费品一律不退税。 

下列各项中不符合消费税有关规定的是（　）。

A、纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税 

B、纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款 

C、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，经审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可以自行直接抵减应纳税款 

D、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 

【答案】C

【解析】 纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还，但不能自行直接抵减应纳税款。