2022会计继续教育增值税财税处理试题及答案
2022-02-01 13:51:32   来源：中华财会网   

2022会计继续教育增值税财税处理试题及答案

一、单选题 

 1、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（　　）倍以下的罚款。

A、一 

B、二 

C、三 
D、四 

【正确答案】C

【答案解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
 
 2、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按照（　　）缴纳增值税。

A、提供劳务 

B、其他现代服务 

C、餐饮服务 

D、交通运输服务 

【正确答案】B

【答案解析】纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按照“其他现代服务”缴纳增值税。
 
 3、下列不属于混合销售行为的是（　　）。

A、某农村供销社销售化肥并负责运输 

B、某家具厂销售家具，并提供上门的安装的服务 

C、某建筑公司为某单位盖房，同时提供自产料件 

D、电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务 

【正确答案】C

【答案解析】选项A、B、D属于混合销售；选项C属于兼营合行为。
 
 4、对月销售额未超过（　　）万元的小规模纳税人免征增值税。

A、15 

B、10 

C、20 

D、25 

【正确答案】B

【答案解析】对月销售额未超过10万元的小规模纳税人免征增值税。
 
 5、（　　）是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。

A、权责发生制 

B、收付实现制 

C、实质重于形式 

D、先进先出法 

【正确答案】A

【答案解析】权责发生制是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。
 
 6、（　　）是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。

A、干租 

B、湿租 

C、光租 

D、期租 

【正确答案】B

【答案解析】湿租业务，是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。
 
 7、（　　）是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。

A、干租 

B、湿租 

C、光租 

D、期租 

【正确答案】A

【答案解析】干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。
 
 8、（　　）月1日起，不动产分期抵扣政策不再执行，而采用一次性抵扣方式。

A、1 

B、2 

C、3 

D、4 

【正确答案】D

【答案解析】4月1日起，不动产分期抵扣政策不再执行，而采用一次性抵扣方式。
 
 9、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（　　），抵减应纳税额。

A、15% 

B、10% 

C、20% 

D、25% 

【正确答案】B

【答案解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
 
 10、下列各项中，属于兼营行为的是（　　）。

A、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务 

B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 

C、餐饮业提供餐饮服务同时销售酒水 

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D均属于混合销售行为。
 
二、多选题 

 1、实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且（　　）的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

A、因洪水造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣 

B、因社会突发事件造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣 

C、因纳税人个人原因造成 

D、因地震原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣 

【正确答案】ABD

【答案解析】实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合以下客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。　客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；国家税务总局规定的其他情形。
 
 2、下列有关增值税纳税人收取的包装物押金说法正确的有（　　）。

A、逾期押金应并入所包装货物的销售额 

B、未逾期但收取时间超过1年的，押金应并入所包装货物的销售额 

C、未逾期但收取时间超过3年的，押金应并入zhckw.com所包装货物的销售额 

D、未逾期且收取时间未超过1年的，不确定销售额 

【正确答案】ABD

【答案解析】针对增值税纳税人收取的包装物押金，税务处理如下：

（1）逾期押金应并入所包装货物的销售额；

（2）未逾期且收取时间未超过1年的，不确定销售额；

（3）未逾期但收取时间超过1年的，押金应并入所包装货物的销售额。
 

 3、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按一定顺序确定销售额。不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排（　　）缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

A、减少 

B、免除 

C、推迟 

D、按时 

【正确答案】ABC

【答案解析】纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按一定顺序确定销售额。不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。
 
 4、五证合一中包括的证件有（　　）。

A、工商营业执照 

B、组织机构代码证 

C、社会保险登记证 

D、统计登记证 

【正确答案】ABCD

【答案解析】五证合一包括的证件有统计登记证、税务登记证、工商营业执照、组织机构代码证、社会保险登记证。
 
 5、生产、生活性服务业纳税人指提供（　　）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

A、邮政服务 

B、现代服务 

C、生活服务 

D、建筑服务 

【正确答案】ABC

【答案解析】生产、生活性服务业纳税人指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
 
 6、符合（　　）条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

A、纳税信用等级为A级或者B级 

B、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的 

C、申请退税前24个月因偷税被税务机关处罚两次及以上的 

D、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的 

【正确答案】ABD

【答案解析】符合申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
 
 7、下列选项中属于企业容易引发税务稽查需要自检的情况有（　　）。

A、现金方式发放工资 

B、私人账户发工资 

C、虚开发票抵扣 

D、大量员工零申报 

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项全部正确。
 
 8、价外费用包括（　　）以及其他各种性质的价外收费。

A、价外向购买方收取的补贴 

B、价外向购买方收取的手续费 

C、价外向购买方收取的返还利润 

D、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 

【正确答案】ABC

【答案解析】价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
 
 9、兼营行为纳税人兼营销售（　　）适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

A、货物 

B、劳务 

C、服务 

D、无形资产 

【正确答案】ABCD

【答案解析】兼营行为纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
 

 10、增值税纳税申报比对内容包括（　　）。

A、表表比对 

B、税税比对 

C、票表比对 

D、表税比对 

【正确答案】ACD

【答案解析】增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。