以下关于客户未行使权利的销售财税差异的表述正确的有
2023-04-19 11:15:44   来源：中华财会网   

以下关于客户未行使权利的销售财税差异的表述正确的有

1、以下关于客户未行使权利的销售财税差异的表述正确的有（　　）。

A、客户未行使权利的销售业务中，会计上认为企业收取预收款时应计入合同负债

B、客户未行使权利的销售业务中，会计上认为客户履约时，合同负债转为收入

C、客户未行使权利的销售业务中，会计上认为企业收取预收款时计入主营业务收入

D、客户未行使权利的销售业务中，税务上不认可因客户未行使的权利而分摊确认实际收入的情形

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，客户未行使权利的销售业务中，会计上认为企业收取预收款时应计入合同负债。

2、企业经营连锁超市，该企业向客户销售不可退的储值卡时，新收入准则下企业将收到的储值卡款项不区分价款和增值税，可以直接计入预收账款中。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】企业经营连锁超市，该企业向客户销售不可退的储值卡时，企业需要对销售该储值卡收到的款项中包含的商品货款及增值税进行区分，其中，仅商品价款部分代表企业已收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当确认合同负债；增值税的部分不应确认为合同负债，而应计入“应交税费一待转销项税额”。

3、新收入准则下，明确了主要责任人和代理人的概念，如果企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，其预收的款项中仅有佣金部分代表其应向客户提供服务的义务，应确认为合同负债，并在未来提供服务时转入收入，其余部分属于为平台商家代收代付的款项，不应作为合同负债。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

4、商家销售商品同时赠送代金券的业务中，对于增值税方面，税务上认为商家在赠送代金券时，需要按照实际收取的款项确认增值税的销售额，在消费者实际兑换使用代金券时，应视实际情况判定属于折扣销售或视同销售处理。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

5、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务（　　）。

【正确答案】收入

【答案解析】企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。