会计继续教育业企业并购的所得税处理案例分析试题及答案
2024-01-13 12:35:47   来源：中华财会网   

会计继续教育业企业并购的所得税处理案例分析试题及答案

1、企业重组特殊性税务处理下，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（　　）以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

A、50% 

B、60% 

C、75% 

D、85% 

【正确答案】A
 
 2、下列关于企业重组业务企业所得税处理，不正确的是（　　）。

A、税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易 

B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85% ，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定 

C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务 

D、企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定 

【正确答案】B
 
 3、下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是（　　）。

A、在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定
 
B、企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失 

C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 

D、重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失 

【正确答案】B

 4、下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（　　）。

A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补 

B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 

C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补 

D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补 

【正确答案】B

 5、下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（　　）。

A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 

B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承 

C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 

D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金 

【正确答案】B

 6、企业实施合并重组，通过企业所得税特殊性税务处理方法时，下列处理正确的是（　　）。

A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 

B、合并企业接受被合并企业负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 

C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 

D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 

【正确答案】B

【答案解析】选项ACD，属于zhckw.com企业重组的一般性税务处理的规定。
 
 7、2019年1月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。按照一般性税务处理，下列不正确的是（　　）。

A、应确认视同销售收入140万元 

B、应确认清偿债务所得18.4万元 

C、填入主表第一行140万元 

D、重组业务应纳企业所得税2.5万元 

【正确答案】D

 8、企业实施分立重组，通过企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（　　）。

A、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 

B、企业分立相关企业的亏损计算限额相互结转弥补 

C、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失 

D、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 

【正确答案】B

【答案解析】选项B，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
 
 9、企业重组适用特殊性税务重组需满足企业重组后的连续（　　）个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动的条件。

A、1 

B、3 

C、5 

D、12 

【正确答案】D

【答案解析】企业重组适用特殊性税务重组需满足企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动的条件。
 
 10、摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额（　　）万元。

A、620 

B、120 

C、150 

D、200 

【正确答案】C

【答案解析】根据税法规定，特殊税务处理条件下，被合并企业可由合并企业弥补的亏损限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
合并企业可弥补的被合并企业亏损限额＝（5700－3200）×6%＝150（万元）。