北京中财社会计继续教育试题及答案
2025-10-27 12:36:38   来源：中华财会网   

北京中财社会计继续教育试题及答案

1某小型微利企业 2025 年应纳税所得额为 320 万元，适用的企业所得税优惠政策为 “300 万元以下部分按 5% 税率，超过部分按 25% 税率”，则其当年应缴纳企业所得税为（  ）

A. 16 万元

B. 20 万元

C. 22 万元

D. 80 万元

答案：B

解析：应纳税额分两段计算：300×5% +（320-300）×25% =15+5=20 万元，符合 2025 年小型微利企业分段优惠政策要求。

2 根据《印花税法》2025 年最新规定，下列合同中不属于印花税征税范围的是（  ）

A. 房屋租赁合同

B. 物业服务合同

C. 货物运输合同

D. 专利权转让合同

答案：B

解析：印花税法明确将物业服务合同排除在应税范围之外，而房屋租赁属财产租赁合同、货物运输属运输合同、专利权转让属产权转移书据，均需缴纳印花税（B 正确）。

3 下列关于政府补助的会计处理，符合准则要求的是（  ）

A. 与资产相关的补助均应计入当期损益

B. 净额法下，与资产相关的补助冲减资产账面价值

C. 与收益相关的补助一律计入递延收益

D. 政府补助为非货币性资产的，按市场价格计量，无市场价格时按名义金额 1 元计量

答案：B

解析：净额法下，与资产相关的政府补助需冲减资产账面价值（B 正确）；与资产相关的补助应分期摊销（A 错误）；补偿已发生费用的收益相关补助直接计入当期损益（C 错误）；非货币性资产补助按公允价值计量，无法可靠取得时才用名义金额（D 错误）。

4 下列各项中，属于企业内部控制要素中 “控制活动” 的是（  ）

A. 董事会审议年度财务报告

B. 建立财务共享服务中心优化核算流程

C. 内部审计部门开展专项审计

D. 制定员工行为守则

答案：B

解析：控制活动包括信息处理、授权等，建立财务共享中心属信息处理控制（B 正确）；A、C 属监督要素，D 属内部环境要素。

5  2024 年修订的《企业会计准则第 14 号 —— 收入》规定，客户合同成立需同时满足的条件有（  ）

A. 合同各方已批准该合同并承诺履行义务

B. 合同明确了各方与转让商品相关的权利和义务

C. 合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

D. 合同具有商业实质

E. 企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回

答案：ABCDE

解析：准则明确合同成立需同时满足上述五项条件，缺一不可，商业实质需满足履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额（全选正确）。

6 下列各项中，属于管理会计工具方法的有（  ）

A. 本量利分析

B. 平衡计分卡

C. 作业成本法

D. 关键绩效指标法

E. 滚动预算法

答案：ABCDE

解析：管理会计工具方法涵盖战略管理、预算管理、成本管理等多个领域，上述方法均属于典型的管理会计工具（全选正确）。

7 根据 2025 年企业所得税政策，下列支出中准予全额在税前扣除的有（  ）

A. 企业按规定缴纳的财产保险费

B. 合理的工资薪金支出

C. 符合条件的扶贫捐赠支出（年度利润总额 12% 以内部分）

D. 职工教育经费支出（不超过工资薪金总额 8% 部分）

E. 研发费用加计扣除部分

答案：AB

解析：财产保险费、合理工资薪金可全额扣除（A、B 正确）；扶贫捐赠超 12% 部分需结转扣除（C 错误）；职工教育经费超 8% 部分结转扣除（D 错误）；研发费用加计扣除属税收优惠，非直接扣除（E 错误）。

8 下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（  ）

A. 因执行新会计准则变更收入确认方法属于会计政策变更

B. 会计政策变更应采用追溯调整法处理（除非无法确定累积影响数）

C. 会计政策变更需在附注中披露变更的性质、原因及影响

D. 当期发生的交易与以前有本质差别而采用新政策，属于会计政策变更

E. 固定资产折旧方法变更属于会计政策变更

答案：ABC

解析：执行新准则变更方法属政策变更（A 正确）；政策变更一般采用追溯调整法（B 正确）；需充分披露相关信息（C 正确）；本质差别导致的新政策不属于政策变更（D 错误）；折旧方法变更属会计估计变更（E 错误）zhckw.com。

9 下列各项中，应计入存货成本的有（  ）

A. 小规模纳税人购入原材料支付的增值税进项税额

B. 生产过程中为达到下一个阶段必需的仓储费

C. 委托加工物资收回时支付的消费税（收回后直接销售）

D. 一般纳税人购入原材料支付的增值税进项税额

E. 采购原材料发生的运输途中合理损耗

答案：ABCE

解析：小规模纳税人进项税不可抵扣，计入存货成本（A 正确）；必需仓储费、直接销售的消费税、合理损耗均计入存货成本（B、C、E 正确）；一般纳税人进项税可抵扣（D 错误）。

10 行政事业单位内部控制的要素包括（  ）

A. 内部环境

B. 风险评估

C. 控制活动

D. 信息与沟通

E. 内部监督

答案：ABCDE

解析：行政事业单位内部控制同样遵循五要素框架，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督（全选正确）。

11 下列关于租赁准则的表述中，正确的有（  ）

A. 承租人应确认使用权资产和租赁负债（短期租赁除外）

B. 租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的日期

C. 租赁负债按租赁期开始日尚未支付的租赁付款额现值初始计量

D. 承租人发生的初始直接费用应计入当期损益

E. 低价值资产租赁可采用简化会计处理

答案：ABCE

解析：承租人初始直接费用应计入使用权资产成本（D 错误）；其他选项均符合租赁准则规定（A、B、C、E 正确）。

12 下列关于数据资产会计处理的表述中，符合当前准则趋势的有（  ）

A. 数据资产需满足可辨认性、可计量性等无形资产确认条件

B. 自行开发数据资产的支出，区分研究阶段与开发阶段处理

C. 外购数据资产的成本包括购买价款及相关税费

D. 数据资产摊销应根据其经济利益实现方式选择方法

E. 数据资产减值损失一经计提，不得转回

答案：ABCDE

解析：数据资产会计处理逐步规范，需遵循无形资产确认原则，区分研发阶段支出，外购成本含相关税费，摊销方法与经济利益实现方式匹配，减值损失不得转回（全选正确）。