2025会计人员继续教育固定资产折旧试题及答案
2025-11-01 16:26:13   来源：中华财会网   

2025会计人员继续教育固定资产折旧试题及答案

1 下列各项中，不属于企业固定资产折旧范围的是（  ）

A. 已提足折旧仍继续使用的固定资产 

B. 季节性停用的固定资产

C. 大修理停用的固定资产 

D. 经营租出的固定资产

答案：A

解析：根据《企业会计准则第 4 号 —— 固定资产》，已提足折旧仍继续使用的固定资产无需再计提折旧（已无折旧空间）；季节性停用、大修理停用的固定资产，仍属于企业持有并需通过折旧摊销成本的资产，需计提折旧；经营租出的固定资产，所有权归企业，需计提折旧（折旧计入 “其他业务成本”），因此选 A。

2 甲公司购入一台生产设备，原值 100 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值率 5%，采用年限平均法计提折旧。该设备每年应计提的折旧额为（  ）万元

A. 19 

B. 20 

C. 19.5 

D. 21

答案：A

解析：年限平均法（直线法）折旧额计算公式：年折旧额 = 原值 ×（1 - 预计净残值率）÷ 预计使用年限；代入数据：100×（1-5%）÷5=100×0.95÷5=19 万元，因此选 A。

3下列固定资产折旧方法中，每期折旧额随固定资产账面价值减少而递减的是（  ）

A. 年限平均法 

B. 工作量法 

C. 双倍余额递减法 

D. 年数总和法

答案：C

解析：双倍余额递减法以固定资产账面净值（原值 - 累计折旧）为基数，按固定折旧率（2÷ 预计使用年限）计提折旧，账面净值逐年减少，因此每期折旧额递减；年限平均法每期折旧额相等；工作量法折旧额与实际工作量挂钩，未必递减；年数总和法以 “原值 - 净残值” 为固定基数，按递减的折旧率计提，虽折旧额递减，但基数不涉及账面价值减少，因此选 C。

4 企业对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应如何处理（  ）

A. 待办理竣工决算后再计提折旧 

B. 按估计价值计提折旧，待办理竣工决算后调整原暂估价值，但无需调整已计提的折旧额

C. 按估计价值计提折旧，待办理竣工决算后调整原暂估价值和已计提的折旧额

D. 无需计提折旧，待办理竣工决算后再处理

答案：B

解析：固定资产已达到预定可使用状态（能正常发挥功能），即使未办理竣工决算，也需按估计价值暂估入账并计提折旧（避免成本延迟摊销）；待办理竣工决算后，按实际成本调整原暂估价值，但已计提的折旧额无需追溯调整（遵循 “未来适用法”，不影响前期损益），因此选 B。

5 下列关于固定资产折旧年限的表述，正确的是（  ）

A. 固定资产折旧年限一经确定，不得变更

B. 企业可根据实际情况随意缩短固定资产折旧年限

C. 固定资产折旧年限变更属于会计估计变更，需采用未来适用法处理

D. 固定资产折旧年限变更属于会计政策变更，需采用追溯调整法处理

答案：C

解析：固定资产折旧年限受使用状况、技术更新等因素影响，可根据实际情况合理变更，并非 “不得变更” 或 “随意变更”（选项 A、B 错误）；折旧年限属于 “会计估计”（对未来使用期限的判断），变更时采用未来适用法（仅影响变更后折旧额，不调整前期数据），而非会计政策变更（会计政策变更需追溯调整），因此选 C zhckw.com。

6 甲公司一台设备原值 80 万元，预计使用年限 4 年，预计净残值 4 万元，采用年数总和法计提折旧。该设备第 2 年应计提的折旧额为（  ）万元

A. 30.4 

B. 25.33 

C. 24 

D. 19.2

答案：A

7 下列固定资产中，应计提折旧的是（  ）

A. 单独计价入账的土地 

B. 经营租入的固定资产

C. 融资租入的固定资产 

D. 处于更新改造过程中停用的固定资产

答案：C

解析：单独计价入账的土地（历史遗留资产），因使用寿命无限，无需计提折旧（选项 A 错误）；经营租入的固定资产，所有权归出租方，承租方无需计提折旧（选项 B 错误）；融资租入的固定资产，承租方实质控制资产，需作为自有固定资产计提折旧（选项 C 正确）；处于更新改造过程中停用的固定资产，转入 “在建工程”，期间停止计提折旧（选项 D 错误），因此选 C。

8 企业采用工作量法计提固定资产折旧，下列各项中，影响每期折旧额的关键因素是（  ）

A. 固定资产原值 

B. 预计总工作量 

C. 当期实际工作量 

D. 预计净残值

答案：C

解析：工作量法折旧额公式：单位工作量折旧额 =（原值 - 预计净残值）÷ 预计总工作量；当期折旧额 = 单位工作量折旧额 × 当期实际工作量；单位工作量折旧额一旦确定（由原值、净残值、总工作量决定），当期折旧额仅由 “当期实际工作量” 决定（实际使用越多，折旧越多），因此选 C。

9 下列关于固定资产折旧计提时点的表述，正确的是（  ）

A. 当月增加的固定资产，当月计提折旧 

B. 当月减少的固定资产，当月停止计提折旧

C. 当月增加的固定资产，下月开始计提折旧 

D. 当月减少的固定资产，下月停止计提折旧

答案：C

解析：固定资产折旧计提遵循 “当月增加，下月提；当月减少，当月提” 原则：当月新增的固定资产，当月未投入使用或使用时间不足，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍有使用，需计提当月折旧，下月停止，因此选 C。

10 甲公司一台设备因技术更新，决定提前报废（未提足折旧），该设备账面原值 50 万元，累计折旧 35 万元，报废时发生清理费用 2 万元，残值收入 3 万元。该设备报废对当期损益的影响金额为（  ）万元

A. -14 

B. -12 

C. -10 

D. -8

答案：A

解析：提前报废固定资产的损益影响 = 残值收入 -（原值 - 累计折旧）- 清理费用；代入数据：3 -（50-35）-2=3-15-2=-14 万元（计入 “营业外支出”，减少当期利润），因此选 A。

11 下列各项中，属于企业固定资产折旧方法的有（  ）

A. 年限平均法 

B. 工作量法 

C. 双倍余额递减法 

D. 年数总和法

答案：ABCD

解析：《企业会计准则第 4 号 —— 固定资产》规定，企业可选用的折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，四种方法均符合准则要求，因此选 ABCD。

12 下列固定资产中，不需要计提折旧的有（  ）

A. 已提足折旧仍继续使用的固定资产 

B. 单独计价入账的土地

C. 闲置的厂房 

D. 经营租入的机器设备

答案：ABD

解析：已提足折旧的固定资产无折旧空间（选项 A）、单独计价入账的土地使用寿命无限（选项 B）、经营租入资产所有权不归承租方（选项 D），均无需计提折旧；闲置的厂房属于企业自有资产，需计提折旧（折旧计入 “管理费用”），因此选 ABD。