2025山西会计人员继续教育试题及答案
2025-11-09 10:44:09   来源：中华财会网   

2025山西会计人员继续教育试题及答案

1. 甲公司2024年12月签订设备安装合同，总价款120万元，预计总成本80万元。截至2024年末已发生成本40万元，履约进度按成本比例确定。2025年3月完成安装，发生剩余成本35万元。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入为（ ）万元。
A. 60
B. 75
C. 120
D. 55
答案：B

2. 根据《企业会计准则第22号》，应分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”的金融资产的情形是（ ）。
A. 业务模式仅为收取合同现金流量
B. 合同现金流仅为本金和利息
C. 业务模式既收现金流量又出售
D. 业务模式为出售获取差价
答案：C

3. 乙公司2025年1月购入专利权300万元，使用年限10年，直线法摊销。2025年末可收回金额240万元。账面价值为（ ）万元。
A. 270
B. 240
C. 260
D. 255
答案：B
解析：年摊销 = 300/10 = 30万，年末账面价值 = 300 - 30 = 270万；可收回金额240万 < 270万，计提减值至240万。

4. 丙公司将自产产品用于职工福利，成本80万，市价100万（不含税），增值税率13%。应付职工薪酬为（ ）万元。
A. 80
B. 93
C. 113
D. 100
答案：C
解析：视同销售，计入职工薪酬 = 100 + 100×13% = 113万元

5. 根据《政府会计准则第3号》，关于固定资产折旧正确的是（ ）。
A. 当月增加，下月计提
B. 文物应计提折旧
C. 提足折旧后不再计提
D. 经营租入固定资产应计提
答案：C

6. 丁公司2025年利润总额500万元，含国债利息收入20万，税收滞纳金10万，超标业务招待费30万。所得税税率25%，应交所得税为（ ）万元。
A. 125
B. 130
C. 120
D. 115
答案：B
解析：应纳税所得额 = 500 - 20（免税） + 10（不可扣） + 30（超支） = 520万；所得税 = 520×25% = 130万

7. 戊公司发行3年期债券，面值1000万，票面利率5%，实际发行价970万，实际利率6%。2025年末利息费用为（ ）万元。
A. 50
B. 58.2
C. 48.5
D. 52.5
答案：B
解析：利息费用 = 期初摊余成本 × 实际利率 = 970 × 6% = 58.2万元

8. 关于客户合同中重大融资成分，错误的是（ ）。
A. 按现销价格确定交易价格
B. 应调整交易价格
C. 融资影响是否重大由交易习惯判断
D. 差额用实际利率法摊销
答案：C
解析：是否重大应基于货币时间价值判断，而非交易习惯。

9. 己公司应收账款500万，坏账准备20万。债务人以公允价值450万设备抵债，增值税进项58.5万。债务重组损失为（ ）万元。
A. 30
B. 20
C. 1.5
D. 0
答案：A

10. 小微企业2025年Q1销售额35万元（专票10万，普票25万），应缴增值税（ ）万元。
A. 0
B. 0.3
C. 1.05
D. 0.9
答案：A

二、多项选择题（每题3分，共5题）

11. 属于某一时段内履行履约义务的情形有（ ）。
A. 客户在履约同时即取得并消耗经济利益
B. 客户能控制履约过程中在建商品
C. 商品具不可替代用途，且有权就已完成部分收款
D. 商品交付后客户才能使用
答案：ABC

12. 关于金融资产重分类，正确的有（ ）。
A. 摊余成本可重分类为FVOCI
B. FVTPL可重分类为摊余成本
C. 重分类日为业务模式变更后首个报告期第一天
D. 重分类差额计入其他综合收益
答案：ACD（B错误，FVTPL不得重分类）

13. 政府单位预算会计要素包括（ ）。
A. 预算收入
B. 预算支出
C. 预算结余
D. 净资产
答案：ABC

14. 关于职工薪酬，正确的有（ ）。
A. 基本养老保险属设定提存计划
B. 辞退福利计入当期损益
C. 职工福利费按实际发生额计入
D. 累积带薪缺勤在服务期间确认
答案：ABCD

15. 需进行土地增值税清算的情形有（ ）。
A. 项目全部竣工并销售完毕
B. 整体转让未竣工项目
C. 直接转让土地使用权
D. 取得预售证满3年未售完
答案：ABC

三、判断题（每题1分，共5题）

16. 谨慎性要求企业不应高估资产或收益，不应低估负债或费用。（ ）

答案：正确

17. 合同负债与预收账款核算范围完全一致。（ ）

答案：错误（合同负债适用收入准则，预收账款适用于不满足收入准则的情形）

18. 固定资产提足折旧后，无论能否使用，均不再计提折旧。（ ）

答案：正确

19. 研发费用加计扣除中，失败的研发活动所发生的费用不得加计扣除。（ ）

答案：错误（失败的研发费用也可加计扣除）

20. 会计档案保管期限从会计年度终了后的第一天起算。（ ）

答案：正确