2025年度会计人员继续教育试题及答案精选
2025-11-28 10:41:50   来源：中华财会网   

2025年度会计人员继续教育试题及答案精选

一、单项选择题（共10题）

1. 根据《企业会计准则第14号——收入》（2017版），企业确认收入时应遵循的核心原则是（ ）

A. 权责发生制原则

B. 配比原则

C. 控制权转移原则

D. 风险报酬转移原则

答案：C

解析：2017版收入准则以“控制权转移”替代了原准则的“风险报酬转移”作为收入确认的核心判断标准，更精准地反映了企业在交易中的经济实质。权责发生制和配比原则是会计核算的基本准则，并非收入确认的核心原则。

2. 2025年1月1日起，小型微利企业享受企业所得税优惠政策时，应纳税所得额上限为（ ）万元，实际税率为（ ）

A. 300，20%

B. 500，20%

C. 500，5%

D. 300，5%

答案：B

解析：根据2024年最新延续的小型微利企业所得税优惠政策，2025年小型微利企业应纳税所得额上限保持500万元，实际执行税率为20%（享受减半优惠后，应纳税所得额不超过300万元部分实际税负5%，超过300万元至500万元部分实际税负10%，整体税率统一表述为20%优惠税率）。

3. 企业因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制，但仍保留重大影响的，剩余股权投资应按（ ）进行后续计量

A. 成本法

B. 公允价值计量且其变动计入当期损益

C. 权益法

D. 公允价值计量且其变动计入其他综合收益

答案：C

解析：企业处置长期股权投资后，若从控制转为重大影响，剩余股权应按权益法进行后续计量，并对剩余股权账面价值进行追溯调整，以反映其在被投资单位可辨认净资产中应享有的份额。成本法适用于控制场景，公允价值计量适用于无重大影响的金融资产。

4. 下列关于增值税期末留抵退税政策的表述，正确的是（ ）

A. 仅制造业企业可申请留抵退税

B. 留抵退税金额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

C. 2025年起，符合条件的小微企业和制造业等行业企业可按月全额退还增值税增量留抵税额

D. 申请留抵退税需满足连续6个月增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元

答案：C

解析：2022年起留抵退税政策已扩大至全行业符合条件的企业，并非仅制造业（A错误）；2025年延续的政策中，符合条件的小微企业和制造业等行业企业可按月全额退还增量留抵税额，不再设置60%的比例限制（B错误，C正确）；当前政策已取消“连续6个月增量留抵税额大于零且第六个月不低于50万元”的限制，简化了申请条件（D错误）。

5. 企业内部控制的目标不包括（ ）

A. 合理保证企业经营管理合法合规

B. 提高企业经营效率和效果

C. 确保企业实现盈利目标

D. 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整

答案：C

解析：企业内部控制的目标包括：合法合规、资产安全、财务报告真实完整、经营效率效果、促进企业实现发展战略。盈利目标受市场环境、经营策略等多重因素影响，内部控制无法“确保”实现，仅能提供合理保障。

6. 某企业2025年1月购入一台单价800万元的生产设备，符合固定资产一次性扣除政策，会计上按10年直线法计提折旧（净残值为0），则2025年该设备产生的税会差异类型为（ ）

A. 应纳税暂时性差异720万元

B. 可抵扣暂时性差异720万元

C. 应纳税暂时性差异800万元

D. 可抵扣暂时性差异800万元

答案：A

解析：税法上一次性扣除800万元，会计上2025年计提折旧=800÷10=80万元，税法扣除金额大于会计折旧，导致当期应纳税所得额调减720万元（800-80）。资产账面价值（800-80=720万元）小于计税基础（0），形成应纳税暂时性差异，差异金额为720万元。

7. 下列各项中，不属于政府补助的是（ ）

A. 政府无偿拨付的用于企业购买环保设备的专项资金

B. 政府对企业的债务豁免

C. 政府给予的增值税即征即退优惠

D. 政府为企业提供的贷款贴息

答案：B

解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，具有无偿性和直接取得资产的特征。政府对企业的债务豁免，企业并未直接取得资产，而是减少了负债，不符合政府补助的定义；A、C、D均符合政府补助的特征。

8. 企业编制现金流量表时，支付的在建工程人员薪酬应计入（ ）

A. 经营活动现金流出

B. 投资活动现金流出

C. 筹资活动现金流出

D. 不影响现金流量

答案：B

解析：现金流量表中，投资活动包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产等。支付给在建工程人员的薪酬，属于为购建固定资产发生的支出，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，属于投资活动现金流出。

9. 根据《会计人员管理办法》，会计人员具有下列情形之一的，不得从事会计工作的是（ ）

A. 未取得会计专业技术资格证书

B. 因伪造会计凭证被追究刑事责任

C. 年度继续教育未完成规定学时

D. 曾被单位处以记过处分

答案：B

解析：《会计人员管理办法》规定，因提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。A选项，会计人员需具备专业能力，而非必须取得资格证书；C选项可补学完成学时；D选项记过处分不影响从事会计工作。

10. 下列关于租赁准则的表述，正确的是（ ）

A. 经营租赁中，出租人应将租赁资产所有权相关的风险和报酬转移给承租人

B. 承租人应对所有租赁确认使用权资产和租赁负债（短期租赁和低价值资产租赁除外）

C. 租赁期是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间，不包括续租选择权

D. 出租人对经营租赁的租赁资产应计提折旧，计入当期损益

答案：B

解析：新租赁准则下，承租人取消了经营租赁和融资租赁的分类，除短期租赁（12个月以内）和低价值资产租赁外，均需确认使用权资产和租赁负债（B正确）；经营租赁中出租人保留资产所有权相关的风险和报酬（A错误）；租赁期包括不可撤销租赁期及合理确定将行使的续租选择权（C错误）；出租人对经营租赁资产计提的折旧，应根据租赁资产用途计入相关成本或当期损益，而非均计入当期损益（D错误）。

二、多项选择题（共10题）

11. 下列各项中，属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017版）规定的金融资产分类的有（ ）

A. 以摊余成本计量的金融资产

B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D. 持有至到期投资

答案：ABC

解析：2017版金融工具准则将金融资产分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。“持有至到期投资”是旧准则的分类，新准则已取消该类别。

12. 2025年，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的项目有（ ）

A. 合理的工资薪金支出

B. 超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费支出

C. 企业发生的公益性捐赠支出（在年度利润总额12%以内的部分）

D. 税收滞纳金

答案：AC

解析：合理的工资薪金支出准予全额扣除（A正确）；广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予结转以后年度扣除，当期不得全额扣除（B错误）；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转3年扣除（C正确）；税收滞纳金属于不得扣除的项目（D错误）。

13. 下列关于会计信息化的表述，正确的有（ ）

A. 会计信息化应遵循国家统一的会计准则制度

B. 企业应加强会计信息系统的安全保密控制，防止数据泄露

C. 会计信息化可以实现会计数据的集中处理和远程共享

D. 会计软件可以自动生成会计凭证，无需会计人员审核

答案：ABC

解析：会计信息化需遵循国家统一会计制度（A正确）；企业应建立会计信息系统安全管理制度，保障数据安全（B正确）；会计信息化的优势包括数据集中处理、远程共享等（C正确）；会计软件自动生成的会计凭证，仍需会计人员审核确认，确保其真实、合法、完整（D错误）。

14. 企业发生的下列资产减值损失，在以后会计期间不得转回的有（ ）

A. 固定资产减值损失

B. 存货跌价损失

C. 无形资产减值损失

D. 应收账款坏账损失

答案：AC

解析：根据会计准则，固定资产、无形资产、长期股权投资等长期资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（A、C正确）；存货跌价损失、应收账款坏账损失等流动资产的减值损失，在符合条件的情况下可以转回（B、D错误）。

15. 下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（ ）

A. 子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元

B. 住房贷款利息专项附加扣除最长扣除期限为240个月

C. 赡养60周岁以上父母的，独生子女每月扣除2000元

D. 大病医疗专项附加扣除在次年3月1日至6月30日办理汇算清缴时扣除

答案：ABCD

解析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育每月扣除1000元/人（A正确）；住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（B正确）；独生子女赡养60岁以上父母每月扣除2000元（C正确）；大病医疗扣除需在年度汇算清缴时申报扣除（D正确），上述政策2025年仍延续执行。

16. 企业财务报告的使用者包括（ ）

A. 投资者

B. 债权人

C. 政府及其有关部门

D. 企业管理层

答案：ABCD

解析：企业财务报告的使用者广泛，包括投资者（判断投资价值）、债权人（评估偿债能力）、政府部门（监管和税收征管）、企业管理层（内部决策）等，他们均需通过财务报告获取相关信息。

17. 下列各项中，属于企业或有事项的有（ ）

A. 未决诉讼

B. 产品质量保证

C. 固定资产折旧

D. 债务担保

答案：ABD

解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，常见的有未决诉讼、产品质量保证、债务担保、承诺等（A、B、D正确）；固定资产折旧是确定的费用，其金额和计提期间均可准确计量，不属于或有事项（C错误）。

18. 下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（ ）

A. 企业将自产货物用于集体福利，视同销售缴纳增值税

B. 企业将外购货物用于投资，视同销售缴纳增值税

C. 企业将外购货物用于个人消费，视同销售缴纳增值税

D. 企业将自产货物用于无偿赠送，视同销售缴纳增值税

答案：ABD

解析：增值税视同销售行为包括：将货物用于投资、分配、无偿赠送、集体福利或个人消费（自产、委托加工货物）等。企业将外购货物用于个人消费，不视同销售，其进项税额不得抵扣（C错误）；A、B、D均属于视同销售行为。

19. 会计人员继续教育的内容包括（ ）

A. 会计理论与实务

B. 财经法律法规

C. 会计职业道德

D. 会计信息化知识

答案：ABCD

解析：会计人员继续教育内容涵盖会计理论与实务、财经法律法规、会计职业道德、会计信息化知识等，旨在提升会计人员的专业能力和职业道德水平，符合《会计专业技术人员继续教育规定》的要求。

20. 下列关于合并财务报表的表述，正确的有（ ）

A. 合并财务报表反映的是母公司和其全部子公司组成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量

B. 合并财务报表的编制主体是母公司

C. 合并财务报表需将母公司与子公司之间的内部交易予以抵消

D. 子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应作为少数股东权益在合并资产负债表中列示

答案：ABCD

解析：合并财务报表以企业集团为会计主体，反映整体财务状况（A正确），由母公司负责编制（B正确）；编制时需抵消母子公司之间的内部交易（如内部销售、内部债权债务等），避免重复计量（C正确）；少数股东权益是子公司权益中归属于母公司以外股东的部分，应在合并资产负债表中单独列示（D正确）。