2015年度企业所得税汇算清缴申报表十大容易填写错误的地方
2016-04-28 09:40:25   来源：中华财会网   

2015年度企业所得税汇算清缴申报表十大容易填写错误的地方

2015年度企业所得税汇算清缴已经开始了，新的企业所得税年度申报表比较复杂，一不小心就会填错，笔者特别总结了最常见的企业所得税年度申报表十大容易填写错误的地方，如下：

  填报错误一：弥补亏损直接填
 
    企业发生的亏损可以在以后五年度内弥补，这是最简单不过的政策。企业应填A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。
 
    风险监控中发现，某企业A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第5行“前一年度”即2013年填报亏损600万元，但其2013年度实际亏损额仅为100万元，该企业多弥补亏损500万元。进一步核查发现，该企业2010、2011、2012年度亏损额分别为200万元、180万元、120万元，企业2014年度总共可弥补亏损额为600万元，为图省事，全部填到2013年度。出现这种填报错误不止一两家企业。
 
    填报错误二：行业填错
 
    很多企业对A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”填写比较随意，若是不享受相关税收优惠政策，则无关紧要，但若享受固定资产加速折旧政策，则必须属于六大行业（今年再增加四个行业），若企业所属行业填写不正确，系统会认为企业加速折旧存在问题。
 
    填报错误三：工资为零
 
    在对以工资薪金支出为扣除基数的相关费用（职工福利费、职工教育经费、工会经费等）监控中，发现大量企业超过限额扣除，进一步分析发现，大部分企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第1行“工资薪金支出”为零。企业一年不可能一分钱工资都不发，就算真一分钱工资都不发，又哪里来的职工福利费？这些企业不在少数，他们认为“纳税调整表”没有纳税调整就可以不填，这是错误的，即使没有纳税调整，企业也要如实填报相关数据。
 
    填报错误四：基本医疗保险填补充
 
    医疗保险
 
    监控中发现，有的企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”超标未调整。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次。企业发生的基本医疗保险应填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8行“各类基本社会保障性缴款”。
 
    填报错误五：政府补助填其他
 
    监控中发现，有的企业A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而A101010《一般企业收入明细表》第20行“政府补助利得”为零。对于一般企业来说，大多数不征税收入来源于政府补助，企业没有取得政府补助，怎么会有不征税收入，因此企业存在少计收入的嫌疑。经核实发现，企业将政府补助填入A101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。还发现有少数企业将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。
 
    填报错误六：财务报表随意填报