福建企业所得税汇算常见问题
2018-01-04 10:47:11 来源：中华财会网
十三、企业给研发人员发放的福利费是否可以加计扣除？
答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号 ）规定：“六、其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”
因此，研发人员的福利费属于其他相关费用，可以在不超过可加计扣除研发费用总额的10%的范围内加计扣除。
十四、境内企业与境外企业签订了一份购销合同，因境内企业单方面终止合同，支付给境外企业一笔赔偿金。这笔赔偿金是否需要代扣代缴企业所得税？
答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三条规定：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。”
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
……
(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
……
第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”
因此，这笔赔偿金应按照其他所得代扣代缴企业所得税。
十五、母公司贷款给在马来西亚的子公司，子公司支付25万利息给母公司，并在马来西亚代扣代缴了2.5万的所得税，母公司是否可以抵免当年的企业所得税税款？
答：一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第九条规定：“在计算实际应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得税税额时，企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。”
二、根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“税务机关、企业在年度企业所得税汇算清缴时，应对结转以后年度抵免的境外所得税额分国别（地区）建立台账管理，准确填写逐年抵免情况。”
因此，该笔代扣代缴的企业所得税款可以按照文件规定进行抵免。
十六、2017年后非居民企业取得股息红利，扣缴义务发生的时间应如何界定？
答：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定：“七、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，应按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规定进行税务处理。
非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。”
因此，2017年后非居民企业取得股息红利，扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。
十七、代扣代缴非居民企业所得税，以外币支付货款的，应以什么汇率换算应纳税所得额？
答：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第四条规定：“扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，分别按以下情形进行外币折算：
(一)扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。
(二)取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。
(三)主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。”
因此，扣缴义务人应按照上述文件规定确认汇率，并计算应纳税所得额。
