2020资源税重大变化
2020-10-13 16:12:53   来源：中华财会网   

2020资源税重大变化

一、第一大变化，拓展了征税范围。

资源税法将征税范围的表述由原来的“开采矿产品和生产盐”改为“开发应税资源”，并对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税，为水资源税改革试点提供了法律依据，预留了改革的空间。

二、第二大变化，规范细化了税目。

原有资源税税目由中央各省人民政府列举组成，此次资源税立法，将全部164个应税资源品目在资源税法所附《税目税率表》中逐一列明，覆盖了目前已发现的所有矿种，资源税税目的分类、名称与矿产资源主管部门的管理标准基本保持一致。

三、第三大变化，规范了减免税管理。

现行减免税政策既有长期性政策，也有阶段性政策。对长期实行且实践证明行之有效的减免税政策，资源税法做出了明确规定。比如，对煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成（层）气免征资源税；低丰度油气田等减征资源税等。对阶段性优惠政策，则授权国务院根据国民经济和社会发展需要确定是否继续执行。

四、第四大变化，明确了分级分类确定税率的权限划分方式。

对原油、天然气、中重稀土、钨、钼等战略资源实行固定税率，由税法直接确定。其他应税资源实行幅度税率，由税法确定幅度，并授权省级人民政府提出本地区的具体适用税率，报同级人大常委会决定。

五、第五大变化，明确了以从价计征为主的征税方式。

从法律上确立了从价计征为主、从量计征为辅的资源税征税方式。税法所列164个税目中，有158个税目实行从价计征，其余6个税目可视征管便利度选择实行从价计征或者从量计征。

六、第六大变化，明确了按原矿、选矿分别设定税率。

资源税立法在总结改革经验的基础上进一步简化、规范税制，改为按原矿、选矿分别设定税率，确保了税负公平。

《资源税法》的变化可真是不小啊！继续来看资源税优惠政策都有哪些规定吧。

根据减免税政策的确定权限的不同，纳税人可以享受的资源税优惠政策大致可以分为三类。

第一类是资源税法统一规定的减免税政策。

第二类是国务院依照税法授权制定的减免税政策。

第三类是授权地方决定的减免税政策。

按照《资源税法》第六条规定：

（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；

（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。

同时第六条还规定：

（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；

（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；

（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；

（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。

同时，根据《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》：

1、对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。

2、自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。

3、自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。

4、自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

另外，根据《四川省人民代表大会常务委员会关于资源税适用税率等事项的决定》规定，符合《中华人民共和国资源税法》第七条规定情形的，按下列具体办法执行：

1、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免征资源税。具体免征额度不得超过纳税人受灾前一年度资源税应纳税额。

2、对纳税人开采钒、钛、硫化氢气共伴生矿，减征百分之五十资源税。对纳税人开采其他共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿免征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿的税目和适用税率征收资源税。

3、对纳税人开采低品位矿、尾矿不予免征和减征资源税。 

同时，为深入落实国务院“放管服“改革要求，优化纳税服务，减轻纳税人办税负担，国家税务总局制发的《关于资源税管理若干问题的公告》明确，纳税人享受资源税优惠政策，主要采取”自行判别、申报享受、有关资料留存备查“的方式。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。也就是说，您只需要自行判断是否符合政策条件，符合即可享受，不需要提交申请或者去税务部门备案。

为了降低纳税人的申报频次，按照规定纳税人可以选择按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

如果您是按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，办理纳税申报并缴纳税款；如果您是按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，办理纳税申报并缴纳税款。

为了减轻纳税人的申报负担，资源税纳税申报表也做出了调整，新申报表包括1张主表和1张附表，较原申报表减少了2张附表和24项数据项。您在进行网上申报时，填写附表数据项后，系统自动将结果导入主表，并计算出应纳税额。