个人出租不动产个人所得税常见问答
2020-12-29 17:03:04   来源：中华财会网   

个人出租不动产个人所得税常见问答

问题一：个人出租不动产在计算个税的时候，收入是否包含增值税？

答：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

问题二：个人出租不动产在计算应纳税所得额时有哪些扣除项目？扣除次序有没有要求？

答：财产租赁所得个人所得税税前扣除项目和次序为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

（四）税法规定的费用扣除标准。

问题三：财产租赁所得个人所得税前扣除项目中的第一项“财产租赁过程中缴纳的税费”包含哪些税费？

答：根据财税[2016]43号规定：个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

也就是说，如果是转租房屋的，其向房屋出租方支付的增值税额，在计算转租所得时予以扣除，并包含纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可以以完税（缴款）凭证作为税前扣除凭据。

问题四：“允许扣除的修缮费用”如何来确定？

答：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

值得注意的是：由纳税人负担的租赁财产的修缮费用，必须是实际支出的，且有合法有效的扣除凭证。

问题五：计算个税的时候扣除项目中的最后一项“税法规定的费用扣除标准”如何确定？

答：根据《个人所得税法》第五条的规定，财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

问题六：个人的捐赠支出是否可以在计算财产租赁所得时扣除？有什么要求？税前扣除的金额如何确定？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

因此，个人发生的公益捐赠支出既可以在综合所得和经营所得中扣除，也可以在分类所得（财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得）中扣除。

注意：税前扣除需要取得由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。