汇算清缴补交的企业所得税如何进行会计处理
2021-04-03 06:25:33   来源：中华财会网   

汇算清缴补交的企业所得税如何进行会计处理 

问：汇算清缴补交的企业所得税如何进行会计处理？

答：（1）执行企业会计准则，比较常用的两种做法参考如下：

方案一、补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益：

1) 确认补缴企业所得税税额：

借：以前年度损益调整

  贷：应交税费-应交企业所得税

2) 缴纳企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

  贷：银行存款

3) 结转以前年度损益调整：

借：利润分配-未分配利润

  贷：以前年度损益调整

4) 调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录)

借：盈余公积-法定盈余公积

       盈余公积-任意盈余公积

  贷：利润分配-未分配利润

方案二、对会计报表影响不重大，简化处理可以直接计入当期损益：

1）确认补缴企业所得税税额：

借：所得税费用

  贷：应交税费-应交企业所得税

2）缴纳企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

  贷：银行存款

（2）执行小企业会计准则的企业，账务处理可参考：

1）确认补税金额：

借：所得税费用（补税金额）

  贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额）

2）实际缴税：

借：应交税费-应交企业所得税（补税金额）

  贷：银行存款（补税金额）

提示：实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目，但是这样处理不符合《小企业会计准则》未来适用法的规定，建议规范处理。