增值税销项税小于进项税的会计分录
2021-07-29 11:40:42   来源：中华财会网   

增值税销项税小于进项税的会计分录 

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

一、当销项大于进项时，期末财务处理

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

下期交纳时（含以前各期）

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

二、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

这种情况不需要做结转未交增值税分录。进项减销项可以作为留抵以后期间抵扣。

待以后期间销项大于进项时，不存在留抵，做结转增值税分录，同时正常缴纳增值税。