关于企业重组所得税处理，下列陈述正确的有
2024-05-05 11:48:01   来源：中华财会网   

关于企业重组所得税处理，下列陈述正确的有

1、关于企业重组所得税处理，下列陈述正确的有（　　）。

A、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定 

B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 

C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 

D、资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其中一个条件是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50% 

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核重组交易中，适用特殊性规定的政策。
 
2、下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（　　）。

A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补 

B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照被合并企业净资产公允价值及合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 

C、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补 

D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补 

【正确答案】BC

【答案解析】适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。
 
3、下列属于企业所得税中企业重组一般性税务处理的有（　　）。

A、企业债务重组，债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变 

B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 

C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 

D、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补 

【正确答案】ABC

【答案解析】被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

4、下列属于企业所得税中企业重组一般性税务处理的有（　）。

A、企业债务重组，债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变 

B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 

C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 

D、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补 

【正确答案】ABC

【答案解析】被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
 
5、企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（　　）。

A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 

B、合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础 

C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 

D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 

【正确答案】ACD

【答案解析】企业重组一般性税务处理方法下的企业合并，当事各方应按下列规定处理：

（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；

（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；

（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。