下列各项中，应确认递延所得税负债的有
2024-06-16 10:55:29   来源：中华财会网   

下列各项中，应确认递延所得税负债的有

1、下列各项中，应确认递延所得税负债的有（　　）。

A、投资性房地产账面价值大于其计税基础

B、投资性房地产账面价值小于其计税基础

C、未弥补亏损

D、负债账面价值小于其计税基础

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，投资性房地产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项C，未弥补亏损得以弥补时会抵减弥补期间的应纳税所得额，所以与转回的可抵扣暂时性差异用途一致，因此未弥补亏损产生时会增加可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

2 2019年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。预计总成本为7 000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2 160万元的申请。2019年5月，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付给甲公司2 160万元财政拨款（同日到账）。2019年9月8日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6 150万元，该商业设施预计使用年限为20年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司对政府补助采用总额法进行核算，则2019年甲公司因该事项影响损益的金额为（ ）万元。

A、 -144

B、 -48

C、 0

D、 81

正确答案：B

解析： 2019年甲公司因该事项影响损益的金额=-（6 150-150）/20×3/12+2 160/20×3/12=-48（万元）。

3 甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。甲企业生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2017年12月，该企业实际缴纳增值税300万元。2018年2月4日，该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为（ ）。

A、 借：银行存款 120 贷：其他收益 120

B、 借：银行存款 120 贷：以前年度损益调整 120

C、 借：银行存款 120 贷：递延收益 120

D、 借：银行存款 300 贷：应交税费 300

正确答案：A

解析： 企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助，计入其他收益，与资产负债表日后调整事项无关。