关于汇总纳税企业“二级分支机构”，下列表述正确的有
2024-09-03 11:08:32   来源：中华财会网   

关于汇总纳税企业“二级分支机构”，下列表述正确的有

1 关于汇总纳税企业“二级分支机构”，下列表述正确的有（ ）。

A、 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构

B、 总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构

C、 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构视同当年新设立的二级分支机构

D、 汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，视同当年新设立的二级分支机构

答案：AB

解析： 选项C、汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构。选项D、汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构。

2 关于《A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》报表填报，下列表述正确的有（ ）。

A、 该表为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）附表

B、 该表适用于跨地区经营汇总纳税企业的分支机构填报

C、 分配比例填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后十位

D、 资产总额填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额

答案：ACD

解析： 该表为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）附表，适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报。

3 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构视同当年新设立的二级分支机构。

A、 对

B、 错

答案：B

解析： 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

4 汇总纳税企业实行“统一管理、分级计算、就地预缴、各自清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

A、 对

B、 错

答案：B

解析： 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

5 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用国家税务总局公告2012年第57号。

A、 对

B、 错

答案：A