年末合并财务报表相关的调整分录及抵消分录
2025-04-23 12:11:28   来源：中华财会网   

年末合并财务报表相关的调整分录及抵消分录.

1.年末合并财务报表相关的调整分录

评估增值的调整

（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值

借：存货【评估增值】

　　固定资产【评估增值】

　　贷：递延所得税负债【评估增值确认的】

　　　　资本公积【差额】

（2）期末调整购买日评估增值的账面价值

借：营业成本【存货对外销售】

　　管理费用等【补计提折旧】

　　贷：存货

　　　　固定资产（累计折旧）

（3）转回递延所得税负债

借：递延所得税负债

　　贷：所得税费用

将对子公司的长期股权投资调整为权益法

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

　　贷：投资收益

（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借：投资收益

　　贷：长期股权投资

（3）对于子公司其他综合收益变动

借：长期股权投资

　　贷：其他综合收益

或做相反处理。

（4）对于子公司除净损益、分配股利、其他综合收益以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

　　贷：资本公积

或做相反处理。

2.年末合并财务报表相关的抵销分录

（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借：股本 【子公司年末数】

　　其他权益工具 【子公司：年初数＋本年增减】

　　资本公积 【子公司：年初数＋评估增值＋本年增减】

　　其他综合收益 【子公司：年初数＋本年增减】

　　盈余公积 【子公司：年初数＋本年提取】

　　未分配利润——年末【子公司：年初数＋调整后净利润－提取盈余公积－分配股利】

　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可辨认净资产公允价值份额】

　　贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的账面价值】

　　　　少数股东权益

（2）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销

借：投资收益 【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

　　少数股东损益 【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

　　未分配利润——年初【子公司】

　　贷：提取盈余公积 【子公司本年计提的金额】

　　　　对所有者（或股东）的分配 【子公司本年分配的股利】

　　　　未分配利润——年末 【从上笔抵销分录抄过来的金额】