下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有
2025-08-21 11:54:11   来源：中华财会网   

下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有

1、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C、使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D、当期购入的交易性金融资产期末公允价值上升

【正确答案】AB

【答案解析】选项C、D，均产生应纳税暂时性差异。其中使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；交易性金融资产的公允价值上升，导致账面价值增加，计税基础不变，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

2、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（　　）万元。

A、100

B、30

C、70

D、0

【正确答案】C

【答案解析】对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，且不存在资产的减值，因此该设备的计税基础与其账面价值相等，即为70万元。

3、资产的账面价值（　　）其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

A、大于

B、小于

C、等于

D、小于或等于

【正确答案】A

【答案解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

4、利润表中当期所得税部分是根据应纳税所得额与适用所得税税率计算确认的当期应交所得税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

5、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，其他债权投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，其不影响当期损益，故无须作纳税调减处理。