下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有
2025-09-23 12:10:57   来源：中华财会网   

下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有

1、根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（　　）。

A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%

D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%；选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非50%，注意区分50%和85%的不同规定。

2、甲公司取得乙公司25%的股权投资，并能够对乙公司施加重大影响。2×15年期间，乙公司发生的下列交易或事项，对甲公司确认投资收益产生影响的有（　　）。

A、乙公司宣告分派现金股利500万元

B、乙公司将账面价值为20万元的存货以30万元出售给甲公司

C、乙公司实现净利润500万元

D、乙公司计提法定盈余公积50万元

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，甲公司应冲减长期股权投资的账面价值，不影响投资收益；选项D，属于乙公司留存收益内部变动，不影响所有者权益总额，甲公司不需要进行账务处理。

3、甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将90%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙公司以股权形式支付49200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（　　）。

A、该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B、该项股权收购免征企业所得税

C、非股权支付额对应的资产转让所得800万元

D、该项股权收购，转让方应纳税额200万元

【正确答案】ACD

【答案解析】条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的90%>50%；

条件2：股权支付金额占交易支付总额的比例＝49200÷（49200＋4800）×100%＝91%>85%；

所以，股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权所得要交税。

非股权支付额对应的资产转让所得=10000×90%×（6－5）×4800÷（49200＋4800）=800（万元），转让方应纳税额＝10000×90%×（6－5）×4800÷（49200＋4800）×25%＝200（万元）。