下列各项中，属于内部控制五要素的有
2025-10-20 12:00:34   来源：中华财会网   

下列各项中，属于内部控制五要素的有

1. 下列各项中，属于内部控制五要素的有（  ）

A. 控制环境

B. 风险评估过程

C. 控制活动

D. 与财务报告相关的信息系统和沟通

答案：ABCD 

解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督，四项均属于要素范畴。

2. 下列各项中，不属于内部控制要素的是（  ）

A. 控制环境

B. 风险评估过程

C. 财务报告流程

D. 对控制的监督

答案：C 

解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督，财务报告流程属于与财务报告相关的信息系统的一部分，而非独立要素。

3. 下列关于控制环境的说法中，错误的是（  ）

A. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调

B. 控制环境影响员工对内部控制的意识

C. 控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

D. 控制环境包括治理层和管理层对内部控制的重视程度

答案：C 

解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报，需与其他内部控制要素结合发挥作用。

4. 下列各项中，属于预防性控制的是（  ）

A. 定期编制银行存款余额调节表

B. 管理层定期复核经营业绩

C. 仓库管理员根据经批准的发货单发货

D. 对已记录的销售交易进行截止测试

答案：C 

解析：预防性控制是为了防止错误和舞弊的发生，选项C通过“经批准的发货单”提前控制发货行为，属于预防性控制；其他选项均为发现已发生错误的检查性控制。

5. 注册会计师了解内部控制时，无需实施的程序是（  ）

A. 询问被审计单位的员工

B. 观察特定控制的运行

C. 重新执行控制以评价控制效果

D. 检查与控制相关的文件记录

答案：C 

解析：“重新执行”是控制测试的程序，用于评价控制的有效性；了解内部控制阶段仅需通过询问、观察、检查、穿行测试获取控制设计和是否运行的信息。