下列关于内部控制缺陷的说法中，正确的是
2025-10-20 12:01:33   来源：中华财会网   

下列关于内部控制缺陷的说法中，正确的是

1. 下列关于内部控制缺陷的说法中，正确的是（  ）

A. 内部控制缺陷仅包括设计缺陷

B. 设计缺陷是指控制的运行未能实现控制目标

C. 未授权人员接触财务数据属于运行缺陷

D. 控制设计合理但未按设计运行属于运行缺陷

答案：D 

解析：内部控制缺陷包括设计缺陷（控制设计不合理）和运行缺陷（控制设计合理但未有效运行），选项A错误；选项B描述的是运行缺陷，选项C中“未授权人员接触财务数据”可能因控制设计缺失（如未设置权限控制）属于设计缺陷，而非运行缺陷。

2. 下列各项中，不属于与审计相关的控制的是（  ）

A. 被审计单位为遵守税法而设计的控制

B. 被审计单位为保证存货安全而设计的控制

C. 被审计单位为编制财务报表而设计的控制

D. 被审计单位为提高经营效率而设计的控制（与财务报告无关）

答案：D 

解析：与审计相关的控制是指与财务报告可靠性相关的控制，或虽与财务报告无关但对审计程序有影响的控制；选项D仅为提高经营效率且与财务报告无关，不属于与审计相关的控制。

3. 下列关于穿行测试的说法中，错误的是（  ）

A. 穿行测试用于了解内部控制的设计和运行

B. 穿行测试通常针对重要业务流程

C. 穿行测试可以替代控制测试

D. 穿行测试需要追踪交易从发生到记录的整个流程

答案：C 

解析：穿行测试的目的是了解内部控制，不能替代控制测试；控制测试需单独实施以评价控制运行的有效性。

4. 下列各项中，属于控制环境中“对胜任能力的重视”的是（  ）

A. 管理层定期对员工进行培训

B. 建立举报舞弊的举报热线

C. 制定明确的岗位职责说明书

D. 定期编制内部控制自我评价报告

答案：A 

解析：对胜任能力的重视包括为员工提供培训以提升专业能力，选项A符合；选项B属于与舞弊相关的控制，选项C属于组织结构与职责分工，选项D属于对控制的监督。

5. 注册会计师评价内部控制有效性时，无需考虑的是（  ）

A. 控制是否得到一贯执行

B. 控制是否与特定认定相关

C. 控制设计是否合理

D. 控制是否由管理层亲自执行

答案：D 

解析：评价内部控制有效性需考虑控制设计合理性和运行有效性（是否一贯执行），以及与认定的相关性；控制可由管理层或普通员工执行，执行主体不影响有效性评价。

6. 下列关于内部控制与审计风险的关系的说法中，正确的是（  ）

A. 内部控制越有效，固有风险越低

B. 内部控制越有效，控制风险越低

C. 内部控制越有效，检查风险越高

D. 内部控制越有效，重大错报风险越高

答案：B 

解析：控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正认定层次重大错报的风险，内部控制越有效，控制风险越低；固有风险与内部控制无关，检查风险与控制风险呈反向关系，重大错报风险（固有风险+控制风险）随控制风险降低而降低。