下列因素中，会导致存货认定层次固有风险升高的有
2025-10-29 12:17:11   来源：中华财会网   

下列因素中，会导致存货认定层次固有风险升高的有

下列因素中，会导致存货认定层次固有风险升高的有（  ）

A. 存货为特殊定制产品，变现能力差

B. 存货盘点依赖人工计数，易发生误差

C. 存货存储地点分散，增加盘点难度

D. 被审计单位未建立存货减值测试制度

E. 存货计价方法复杂，涉及专业判断

答案：ABCE

解析：固有风险与内部控制无关，A（特殊产品→减值风险高）、B（人工计数→误差风险高）、C（地点分散→盘点遗漏风险高）、E（计价复杂→计算错误风险高）均属于固有风险升高的因素（A、B、C、E 正确）；D 选项 “未建立减值测试制度” 属于内部控制缺陷，影响控制风险，不直接导致固有风险升高。

下列各项中，属于认定层次风险的组成部分的有（  ）

A. 固有风险 

B. 控制风险 

C. 检查风险 

D. 财务报表层次重大错报风险 

E. 审计风险

答案：AB

解析：认定层次风险即认定层次的重大错报风险，包括固有风险（考虑内控前的错报风险）和控制风险（内控未能防范的错报风险）（A、B 正确）；检查风险是注册会计师未能发现错报的风险（C 错误），财务报表层次风险是整体层面风险（D 错误），审计风险是重大错报风险与检查风险的乘积（E 错误）。

下列管理层认定中，与 “交易和事项” 相关的认定包括（  ）

A. 发生 

B. 完整性 

C. 截止 

D. 准确性、计价和分摊 

E. 权利和义务

答案：ABC

解析：与 “交易和事项” 相关的管理层认定包括发生、完整性、准确性、截止、分类（A、B、C 正确）；“准确性、计价和分摊” 与 “资产、负债、所有者权益” 相关（D 错误），“权利和义务” 也与 “资产、负债” 相关（E 错误）。

注册会计师针对应收账款 “存在” 认定实施的审计程序可能包括（  ）

A. 函证应收账款账面余额

B. 检查销售合同、发货单等支持性文件

C. 查找未入账的应收账款

D. 检查应收账款账龄分析表

E. 监盘应收账款对应的存货发出情况

答案：AB

解析：“存在” 认定关注应收账款是否真实存在，函证（A）可直接验证余额真实性，检查销售合同、发货单（B）可确认交易是否真实发生，均针对 “存在” 认定（A、B 正确）；C 选项查找未入账应收账款针对 “完整性” 认定，D 选项账龄分析针对 “准确性、计价和分摊” 认定，E 选项监盘存货与应收账款 “存在” 认定无直接关联。

下列关于控制风险的评估与应对，说法正确的有（  ）

A. 控制风险评估为高水平时，注册会计师应实施更多的控制测试

B. 控制风险评估为低水平时，注册会计师可依赖内部控制，减少实质性程序

C. 控制测试的结果可能导致注册会计师调整控制风险的评估水平

D. 控制风险的评估结论应与实质性程序的性质、时间安排和范围相匹配

E. 控制风险一旦评估为高水平，就无需实施控制测试

答案：BCD

解析：控制风险评估为高水平时，说明内部控制无效，无需实施更多控制测试，应增加实质性程序（A 错误）；控制风险评估为低水平，可依赖内控，减少实质性程序（B 正确）；控制测试结果若表明内控无效，需重新评估控制风险（C 正确）；控制风险评估结论直接影响实质性程序的设计（D 正确）；控制风险评估为高水平时，仍可根据情况实施少量控制测试以确认内控是否无效（E 错误）。